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Res. 00307-2023 Tribunal Primero de Apelación Civil de San José · Tribunal Primero de Apelación Civil de San José · 07/03/2023
OutcomeResultado
The decision that applies the prescription term of the principal tax to the interest on urban services is upheld, rejecting the supplementary application of the Commerce Code.Se confirma la resolución que aplica el plazo de prescripción del tributo principal a los intereses de servicios urbanos, rechazando la aplicación supletoria del Código de Comercio.
SummaryResumen
The First Civil Appeals Court of San José resolves an appeal in a mortgage foreclosure proceeding initiated by the Municipality of San José to collect municipal taxes, specifically the urban services item. The defendant-appellant argued that a shorter prescription period for interest should apply under the Commerce Code. The Court rejects the grievance and upholds the appealed decision, holding that the Tax Code and Procedures (Código de Normas y Procedimientos Tributarios) is the supplementary regulation applicable to municipal tax relationships, not the Commerce Code. It notes that under Article 1 of the Tax Code, its provisions govern all taxes and the legal relationships derived from them, and that Article 4(e) of the Municipal Code empowers local governments to administer their taxes. Since the debt is of a tax nature, not commercial, the prescription period for accessory interest must be governed by the same term provided for the principal tax under tax regulations.El Tribunal Primero de Apelación Civil de San José resuelve un recurso de apelación en un proceso de ejecución hipotecaria iniciado por la Municipalidad de San José para el cobro de tributos municipales, específicamente la partida de servicios urbanos. El demandado-apelante alegaba que debía aplicarse un plazo de prescripción más breve a los intereses según el Código de Comercio. El Tribunal rechaza el agravio y confirma la resolución impugnada, sosteniendo que el Código de Normas y Procedimientos Tributarios es la normativa supletoria aplicable a las relaciones tributarias municipales, no el Código de Comercio. Señala que conforme al artículo 1 del Código Tributario, sus disposiciones rigen todos los tributos y las relaciones jurídicas derivadas de ellos, y que el artículo 4 inciso e) del Código Municipal faculta a los gobiernos locales a administrar sus tributos. Al tratarse de una acreencia de naturaleza tributaria y no mercantil, el plazo de prescripción de los intereses accesorios debe regirse por el mismo término previsto para el tributo principal según la normativa fiscal.
Key excerptExtracto clave
IV. Note that under the Tax Code, there is identity of term for purposes of claiming both the principal tax and the interest it generates, therefore it is not an arbitrary criterion as the challenger claims, and the appellant's disagreement seeking to apply a shorter prescription period to the accessory yields is not acceptable. In the same vein, the defendant's grievance aimed at applying the Commerce Code supplementarily, specifically regarding the prescriptive term for interest, is untenable, given that the creditor in this matter is the Municipality of San José, which manages the collection of tax levies provided by law in its favor, one of them being the urban services item. It is clear that any regulatory integration to fill legislative gaps in municipal tax matters, such as the prescription period for interest, must be resolved using the Tax Code and Procedures as the supplementary source, as it represents a broader regulatory framework in tax matters and encompasses municipal affairs with respect to taxes, as provided in numeral 1 of the Tax Code, which states, to the extent relevant, that the provisions of said code are applicable to all taxes and the legal relationships derived from them, and that the provisions of the Tax Code and Procedures apply supplementarily in the absence of an express rule. Furthermore, it is important to note that local governments, among all their functions, have the legal authority to collect and administer, in their capacity as tax administration, taxes and other municipal revenues, as established by Article 4(e) of the Municipal Code. Hence, given the lack of an express municipal rule in the tax field, the regulation that fills this regulatory gap is the Tax Code. The foregoing analysis allows dismissal of the appellant's challenge seeking to apply the Commerce Code supplementarily to this matter, specifically regarding the prescription period for urban services interest, claiming that the extinguishing term should be one year, especially considering that under Article 1 of said commercial regulation, the provisions of the Commerce Code govern the acts and contracts determined therein, this commercial regulation being entirely foreign to the tax nature of the debt claimed here. Based on the foregoing, the appealed decision is affirmed [...].IV. Nótese que conforme al Código Tributario, existe identidad de término para efectos de reclamar tanto el tributo principal, así como los intereses que el mismo genera, por lo que no se trata de un criterio arbitrario como afirma el impugnante, siendo que la disconformidad del recurrente encaminada a aplicar un plazo de prescripción menor a los réditos accesorios, no es de recibo. En el mismo sentido, el agravio del demandado tendente a emplear de forma supletoria el Código de Comercio, concretamente en cuanto al plazo prescriptivo de los intereses, deviene inatendible, toda vez que al figurar como acreedor en el presente asunto la Municipalidad de San José, quien gestiona el cobro de cargas tributarias previstas por ley a su favor, una de ellas la partida de servicios urbanos, es claro que cualquier integración normativa para suplir falencias legislativas en materia de impuestos municipales, tales como el plazo de prescripción de los intereses, se debe solventar teniendo como fuente supletoria el Código de Normas y Procedimientos Tributarios, por resultar un marco normativo más amplio en materia tributaria y que engloba la materia municipal en lo que a tributos se refiere, toda vez que así lo contempla el numeral 1 del Código Tributario, en cuanto dispone, en lo de interés, que las disposiciones de dicho código son aplicables a todos los tributos y las relaciones jurídicas derivadas de ellos, siendo que las disposiciones del Código de Normas y Procedimientos Tributarios son de aplicación supletoria, en defecto de norma expresa. Por otra parte, resulta de importancia acotar que los gobiernos locales, entre todas las funciones que les atañe, tienen la atribución legal de percibir y administrar, en su carácter de administración tributaria, los tributos y demás ingresos municipales, conforme lo establece el artículo 4, inciso e) del Código Municipal, de ahí que ante la falencia de norma expresa de índole edil en el ámbito tributario, la regulación que viene a suplir dicho vacío normativo es el Código Tributario. La anterior disertación permite desestimar la censura del apelante que pretende aplicar, de forma supletoria, el Código de Comercio al presente asunto, concretamente en cuanto al plazo de prescripción de los intereses por concepto de servicios urbanos, reclamando que sea de un año el término extintivo, máxime si se valora que conforme al artículo 1 de dicha regulación mercantil, las disposiciones del Código de Comercio rigen los actos y contratos en él determinados, resultando dicha regulación comercial totalmente ajena a la naturaleza tributaria de la acreencia aquí reclamada. Con fundamento en lo expuesto, se confirma la resolución venida en alzada [...].
Pull quotesCitas destacadas
"Nótese que conforme al Código Tributario, existe identidad de término para efectos de reclamar tanto el tributo principal, así como los intereses que el mismo genera."
"Note that under the Tax Code, there is identity of term for purposes of claiming both the principal tax and the interest it generates."
Considerando IV
"Nótese que conforme al Código Tributario, existe identidad de término para efectos de reclamar tanto el tributo principal, así como los intereses que el mismo genera."
Considerando IV
"Cualquier integración normativa para suplir falencias legislativas en materia de impuestos municipales, tales como el plazo de prescripción de los intereses, se debe solventar teniendo como fuente supletoria el Código de Normas y Procedimientos Tributarios."
"Any regulatory integration to fill legislative gaps in municipal tax matters, such as the prescription period for interest, must be resolved using the Tax Code and Procedures as the supplementary source."
Considerando IV
"Cualquier integración normativa para suplir falencias legislativas en materia de impuestos municipales, tales como el plazo de prescripción de los intereses, se debe solventar teniendo como fuente supletoria el Código de Normas y Procedimientos Tributarios."
Considerando IV
"Dicha regulación comercial [es] totalmente ajena a la naturaleza tributaria de la acreencia aquí reclamada."
"Said commercial regulation is entirely foreign to the tax nature of the debt claimed here."
Considerando IV
"Dicha regulación comercial [es] totalmente ajena a la naturaleza tributaria de la acreencia aquí reclamada."
Considerando IV
Full documentDocumento completo
Note that according to the Tax Code (Código Tributario), there is an identical term for the purposes of claiming both the principal tax and the interest it generates; therefore, it is not an arbitrary criterion as the challenger claims, and the appellant's disagreement aimed at applying a shorter statute of limitations (prescripción) period to the ancillary interest is not admissible.
In the same vein, the defendant's grievance tending to apply the Commercial Code (Código de Comercio) supplementarily, specifically regarding the prescriptive period for interest, becomes untenable, since the creditor in this matter is the Municipality of San José (Municipalidad de San José), which manages the collection of tax charges provided by law in its favor, one of them being the urban services item (partida de servicios urbanos). It is clear that any normative integration to fill legislative gaps regarding municipal taxes, such as the statute of limitations period for interest, must be resolved by using the Code of Tax Norms and Procedures (Código de Normas y Procedimientos Tributarios) as a supplementary source, as it is a broader regulatory framework in tax matters and encompasses municipal matters with respect to taxes. This is contemplated in numeral 1 of the Tax Code (Código Tributario), insofar as it provides, in relevant part, that the provisions of said code are applicable to all taxes and the legal relationships derived from them, with the provisions of the Code of Tax Norms and Procedures (Código de Normas y Procedimientos Tributarios) being of supplementary application, in the absence of an express norm. Furthermore, it is important to note that local governments, among all the functions incumbent upon them, have the legal authority to collect and administer, in their capacity as tax administration, the taxes and other municipal revenues, as established in Article 4, subsection e) of the Municipal Code (Código Municipal). Hence, given the lack of an express municipal norm in the tax area, the regulation that comes to fill this normative gap is the Tax Code (Código Tributario). The foregoing dissertation allows us to dismiss the appellant's objection that seeks to apply the Commercial Code (Código de Comercio) supplementarily to the present matter, specifically regarding the statute of limitations period for interest for urban services, claiming that the extinctive term should be one year, especially if it is assessed that, according to Article 1 of said commercial regulation, the provisions of the Commercial Code (Código de Comercio) govern the acts and contracts determined therein, with said commercial regulation being completely alien to the tax nature of the debt claimed here. Based on the foregoing, the appealed decision is upheld [...].
On the other hand, it is important to note that local governments, among all the functions incumbent upon them, have the legal authority, in their capacity as tax administration, to collect and administer municipal taxes and other revenues, as established in Article 4, subsection e) of the Código Municipal; hence, in the absence of an express municipal regulation in the tax sphere, the regulation that fills this normative gap is the Código Tributario. The foregoing disquisition allows for the dismissal of the appellant's objection that seeks to apply, in a supplementary manner, the Código de Comercio to the present matter, specifically regarding the statute of limitations (plazo de prescripción) period for interest on urban services, claiming that the extinguishment term should be one year, especially considering that, pursuant to Article 1 of said commercial regulation, the provisions of the Código de Comercio govern the acts and contracts determined therein, rendering said commercial regulation entirely unrelated to the tax nature of the debt claimed herein. Based on the foregoing, the appealed resolution is upheld.
"IV. Los agravios no son de recibo [...]
Nótese que conforme al Código Tributario, existe identidad de término para efectos de reclamar tanto el tributo principal, así como los intereses que el mismo genera, por lo que no se trata de un criterio arbitrario como afirma el impugnante, siendo que la disconformidad del recurrente encaminada a aplicar un plazo de prescripción menor a los réditos accesorios, no es de recibo.
En el mismo sentido, el agravio del demandado tendente a emplear de forma supletoria el Código de Comercio, concretamente en cuanto al plazo prescriptivo de los intereses, deviene inatendible, toda vez que al figurar como acreedor en el presente asunto la Municipalidad de San José, quien gestiona el cobro de cargas tributarias previstas por ley a su favor, una de ellas la partida de servicios urbanos, es claro que cualquier integración normativa para suplir falencias legislativas en materia de impuestos municipales, tales como el plazo de prescripción de los intereses, se debe solventar teniendo como fuente supletoria el Código de Normas y Procedimientos Tributarios, por resultar un marco normativo más amplio en materia tributaria y que engloba la materia municipal en lo que a tributos se refiere, toda vez que así lo contempla el numeral 1 del Código Tributario, en cuanto dispone, en lo de interés, que las disposiciones de dicho código son aplicables a todos los tributos y las relaciones jurídicas derivadas de ellos, siendo que las disposiciones del Código de Normas y Procedimientos Tributarios son de aplicación supletoria, en defecto de norma expresa. Por otra parte, resulta de importancia acotar que los gobiernos locales, entre todas las funciones que les atañe, tienen la atribución legal de percibir y administrar, en su carácter de administración tributaria, los tributos y demás ingresos municipales, conforme lo establece el artículo 4, inciso e) del Código Municipal, de ahí que ante la falencia de norma expresa de índole edil en el ámbito tributario, la regulación que viene a suplir dicho vacío normativo es el Código Tributario. La anterior disertación permite desestimar la censura del apelante que pretende aplicar, de forma supletoria, el Código de Comercio al presente asunto, concretamente en cuanto al plazo de prescripción de los intereses por concepto de servicios urbanos, reclamando que sea de un año el término extintivo, máxime si se valora que conforme al artículo 1 de dicha regulación mercantil, las disposiciones del Código de Comercio rigen los actos y contratos en él determinados, resultando dicha regulación comercial totalmente ajena a la naturaleza tributaria de la acreencia aquí reclamada. Con fundamento en lo expuesto, se confirma la resolución venida en alzada [...]".
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