Amendment to the Agricultural Land Regulation to Include Conservation AreasReforma al Reglamento de Terrenos de Uso Agropecuario para Incluir Áreas de Conservación
This decree amends the Regulation to the Law on Special Regulations for the application of the Real Estate Tax for Agricultural Use Lands (Executive Decree No. 38022-MAG-H). The reform adds the definition of 'Conservation and Protection Areas' as sections of agricultural properties dedicated to aquifer protection, natural regeneration, or protective forest plantations. It also includes these areas as a primary agricultural production activity, allowing owners to declare them as an integral part of the farm and qualify for differentiated tax treatment under Law No. 9071. The amendment aims to promote environmentally sustainable practices and recognize the role of such spaces in ecological connectivity and climate change mitigation within productive systems.Este decreto modifica el Reglamento a la Ley de Regulaciones Especiales sobre la aplicación de la Ley de Impuesto sobre Bienes Inmuebles para Terrenos de Uso Agropecuario (Decreto Ejecutivo N° 38022-MAG-H). La reforma agrega la definición de 'Áreas de conservación y protección' como partes de un bien inmueble agropecuario dedicadas a la protección de acuíferos, regeneración natural o plantaciones forestales con fines protectores. También incorpora estas áreas como una actividad de producción primaria agropecuaria, permitiendo que los propietarios las declaren como parte integral de la finca y accedan a un tratamiento fiscal diferenciado en el impuesto de bienes inmuebles, según la Ley N° 9071. La modificación busca fomentar prácticas ambientalmente sostenibles y reconocer el rol de estos espacios en la conectividad ecológica y la mitigación del cambio climático dentro de los sistemas productivos.
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Whereas:
...
5. That the aquifer protection areas, environmental protection areas, areas dedicated to natural forest regeneration, or where trees have been planted for protection purposes, and conservation zones are an integral and inseparable part of an agricultural use farm, and must be subject to the same parameters and criteria for the valuation of real estate of agricultural use lands as provided by Law No. 9071 cited.
Article 1 — Amend Article 1 of Executive Decree No. 38022-MAG-H of November 12, 2013, to include the definition of Conservation and Protection Areas by adding a numeral corresponding to No. 24, which shall read as follows:
"(.)
24. Conservation and protection areas: are all those parts or sections of land of a primary agricultural use property with defined boundaries dedicated to the protection of aquifers, environmental protection, natural forest regeneration, or where trees have been planted for protection purposes."Considerando:
...
5º-Que las áreas de protección de los acuíferos, las áreas de protección ambiental, las áreas dedicadas a la regeneración natural del bosque o donde se han sembrado árboles con fines de protección y las zonas de conservación son parte integral e inseparable de una finca de uso agropecuario y se les deben aplicar los mismos parámetros y criterios para la valoración de los bienes inmuebles de los terrenos de uso agropecuario que dispone la Ley N° 9071 citada.
Artículo 1°-Modifíquese el artículo 1° del Decreto Ejecutivo N° 38022-MAG-H del 12 de noviembre de 2013, para que se incluya la definición de Áreas de conservación y protección agregando un numeral que corresponderá al N° 24 y que se leerá de la siguiente manera:
"(.)
24. Áreas de conservación y protección: son todas aquellas partes o secciones de terrenos de un bien inmueble de uso agropecuario primario con límites definidos dedicados a la protección de los acuíferos, la protección ambiental, la regeneración natural del bosque o donde se han sembrado árboles con fines de protección."
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"las áreas de protección de los acuíferos, las áreas de protección ambiental, las áreas dedicadas a la regeneración natural del bosque o donde se han sembrado árboles con fines de protección y las zonas de conservación son parte integral e inseparable de una finca de uso agropecuario"
"the aquifer protection areas, environmental protection areas, areas dedicated to natural forest regeneration or where trees have been planted for protection purposes, and conservation zones are an integral and inseparable part of an agricultural use farm"
Considerando 5º
"las áreas de protección de los acuíferos, las áreas de protección ambiental, las áreas dedicadas a la regeneración natural del bosque o donde se han sembrado árboles con fines de protección y las zonas de conservación son parte integral e inseparable de una finca de uso agropecuario"
Considerando 5º
"resulta importante que las fincas agropecuarias desarrollen prácticas ambientalmente sostenibles, que permitan alcanzar los objetivos de mitigación de los gases de efecto invernadero (GEI), por lo que es necesario y estratégico que las fincas dispongan de zonas de reserva, áreas de protección, zonas boscosas"
"it is important for agricultural farms to develop environmentally sustainable practices that allow achieving greenhouse gas (GHG) mitigation objectives, making it necessary and strategic for farms to have reserve zones, protection areas, wooded areas"
Considerando 9º
"resulta importante que las fincas agropecuarias desarrollen prácticas ambientalmente sostenibles, que permitan alcanzar los objetivos de mitigación de los gases de efecto invernadero (GEI), por lo que es necesario y estratégico que las fincas dispongan de zonas de reserva, áreas de protección, zonas boscosas"
Considerando 9º
"Áreas de conservación y protección: son todas aquellas partes o secciones de terrenos de un bien inmueble de uso agropecuario primario con límites definidos dedicados a la protección de los acuíferos, la protección ambiental, la regeneración natural del bosque o donde se han sembrado árboles con fines de protección."
"Conservation and protection areas: are all those parts or sections of land of a primary agricultural use property with defined boundaries dedicated to the protection of aquifers, environmental protection, natural forest regeneration, or where trees have been planted for protection purposes."
Artículo 1
"Áreas de conservación y protección: son todas aquellas partes o secciones de terrenos de un bien inmueble de uso agropecuario primario con límites definidos dedicados a la protección de los acuíferos, la protección ambiental, la regeneración natural del bosque o donde se han sembrado árboles con fines de protección."
Artículo 1
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throughout the entire text - Full Text of Norm 39334 Reform of the Regulation to the Law on Special Regulations concerning the application of Law No. 7509, "Ley de Impuesto sobre Bienes Inmuebles," of May 9, 1995, for Lands of Agricultural Use Full Text of act: 108E51 No. 39334-MAG-H THE PRESIDENT OF THE REPUBLIC THE MINISTER OF AGRICULTURE AND LIVESTOCK AND THE MINISTER OF FINANCE By virtue of the powers conferred upon them by articles 140, subsections 3), 18) and 20) and 146 of the Constitución Política, 25, 27 first subsection, 28 second paragraph subsection b of Law No. 6227 of May 2, 1978, known as "Ley General de la Administración Pública," Law No. 9071 of September 17, 2012, known as "Ley de Regulaciones Especiales sobre la aplicación de la Ley N° 7509," "Ley de Impuesto sobre Bienes Inmuebles," of May 9, 1995, for Lands of Agricultural Use," and Decreto Ejecutivo No. 38022-MAG-H of November 12, 2013, known as "Reglamento a la Ley de Regulaciones Especiales sobre la aplicación de la ley N° 7509, "Ley de Impuesto sobre Bienes Inmuebles," of May 9, 1995, for Lands of Agricultural Use."
1That through Decreto Ejecutivo No. 38022-MAG-H of November 12, 2013, the Executive Branch issued the "Reglamento a la Ley de Regulaciones Especiales sobre la aplicación de la ley N° 7509, "Ley de Impuesto sobre Bienes Inmuebles," of May 9, 1995, for Lands of Agricultural Use" with the purpose of guaranteeing to the municipalities and the agricultural sector the use of precise and uniform land-use parameters, production, and all other aspects and criteria for the valuation of real estate.
2That the aforementioned Decreto Ejecutivo No. 38022-MAG-H, in its Article 1, established the definitions for the application of Law No. 9071 and its Regulation, without including the definition of Protection and Conservation Areas (Áreas de Conservación y Protección). Likewise, in its Article 3, it listed primary agricultural production activities without including the protection and conservation areas of agricultural-use farms with forests and forest plantations that do not protect water sources.
3That in compliance with Article 3 of the Regulation to the aforementioned Law No. 9071, the Ministerio de Agricultura y Ganadería (hereinafter MAG), through official communication No. DM-MAG-072-2015 dated February 2, 2015, issued the technical opinion that justifies to the Órgano de Normalización Técnica of the Ministry of Finance, the inclusion of the protection and conservation areas of agricultural-use farms with forests and forest plantations that do not protect water sources as a primary agricultural production activity, which was approved through official communication DONT-073-2015 dated May 6, 2015, by Mr. Alberto Poveda Alvarado, Director of the Órgano de Normalización Técnica, stating there was no objection to the present modification.
4That as part of the technical justification provided by the Ministerio de Agricultura y Ganadería, it is understood that an agricultural farm is a biodiversity system, in which factors of production, conservation, and protection are combined within the same productive unit.
5That the aquifer protection areas, the environmental protection areas, the areas dedicated to the natural regeneration of the forest or where trees have been planted for protection purposes, and the conservation zones are an integral and inseparable part of an agricultural-use farm and must be subject to the same parameters and criteria for the valuation of real estate on agricultural-use lands as provided by the aforementioned Law No. 9071.
6That the protection and conservation areas (áreas de protección y conservación) of agricultural farms are composed of small forests or forest plantations of high importance for the maintenance of natural pollinators and biological control, serving as alternate hosts for predators or parasitic species; used as living barriers that serve as windbreaks and provide shade for animals, plants, and people. Furthermore, they are important for the aquifer recharge of underground layers; they mitigate the greenhouse effect by fixing CO2. Likewise, they serve as banks for firewood and timber for posts, agricultural installations, and constructions; in addition, some tree species fix nitrogen and can be used as protein sources for animal consumption.
7That on an agricultural farm, production interacts integrally with the protection and conservation areas, due to topography conditions, water sources, biodiversity, landscaping, or the producer's vision.
8That through sectoral policies, the MAG promotes the development of an environmentally friendly agricultural activity, capable of adapting to climate change, and the country's commitment to achieving carbon neutrality by the year 2021.
9That it is important for agricultural farms to develop environmentally sustainable practices, which allow for the achievement of greenhouse gas (GHG) mitigation objectives, which is why it is necessary and strategic for farms to have reserve zones, protection areas, forested zones, as well as to work on protecting water and soil resources; this legitimizes the incorporation of these conservation practices within the definition of agricultural farm, in order to receive special and differentiated treatment in the payment of the real estate tax (impuesto de bienes inmuebles), as established by the aforementioned Law No. 9071.
10.-That the payment of the Real Estate Tax (Tributo de Bienes Inmuebles) is of universal and mandatory application; in this sense, it is important that owners of agricultural farms with protection or conservation areas can declare them as an integral part of the farm and opt for the benefits of the aforementioned Law No. 9071.
11.-That the Órgano de Normalización Técnica of the Ministry of Finance and the Ministerio de Agricultura y Ganadería must establish the general provisions for valuing these lands and detail the technical and economic methods within a framework that provides legal certainty to the subjects subject to the tax.
12.-That in accordance with the provisions of Article 174 of the Código de Normas y Procedimientos Tributarios, the modification of this decree was consulted as evidenced by the publication in La Gaceta No. 129 of July 6, 2015. Por tanto,
Modification to Decreto Ejecutivo No. 38022-MAG-H of November 12, 2013, known as "Reglamento a la Ley de Regulaciones Especiales sobre la aplicación de la ley N° 7509, "Ley de Impuesto sobre Bienes Inmuebles," of May 9, 1995, for Lands of Agricultural Use
Considerando:
Decretan:
1
38022-MAG-H of November 12, 2013, to include the definition of Protection and Conservation Areas (Áreas de conservación y protección) by adding a subsection that shall correspond to No. 24 and which shall read as follows:
"(…)
24. Protection and conservation areas (Áreas de conservación y protección): are all those parts or sections of land of a primary agricultural-use real estate with defined boundaries dedicated to aquifer protection, environmental protection, the natural regeneration of the forest, or where trees have been planted for protection purposes.
2
38022-MAG-H of November 12, 2013, to include in the list of primary agricultural production activities the protection and conservation areas of the farm, which corresponds to Subsection o) and which shall read as follows:
"(…)
o)The protection and conservation areas of agricultural-use farms with forests and forest plantations that do not protect water sources."
3
It shall take effect upon its publication.
Given at the Presidencia de la República.–San José, on the twelfth day of the month of August of the year two thousand fifteen.
Artículos
en la totalidad del texto - Texto Completo Norma 39334 Reforma Reglamento a la Ley de Regulaciones Especiales sobre la aplicación de la ley N° 7509, "Ley de Impuesto sobre Bienes Inmuebles", del 9 de mayo de 1995, para Terrenos de uso Agropecuario Texto Completo acta: 108E51 N° 39334-MAG-H EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA EL MINISTRO DE AGRICULTURA Y GANADERÍA Y EL MINISTRO DE HACIENDA En uso de las facultades que les confieren los artículos, 140 incisos 3), 18) y 20) y 146 de la Constitución Política, 25, 27 inciso primero, 28 párrafo segundo inciso b de la Ley N° 6227 del 2 de mayo de 1978, denominada "Ley General de la Administración Pública", Ley N° 9071 del 17 de setiembre del 2012, denominada "Ley de Regulaciones Especiales sobre la aplicación de la Ley N° 7509", "Ley de Impuesto sobre Bienes Inmuebles", del 9 de mayo de 1995, para Terrenos de uso Agropecuario", y el Decreto Ejecutivo N° 38022-MAG-H del 12 de noviembre de 2013, denominado "Reglamento a la Ley de Regulaciones Especiales sobre la aplicación de la ley N° 7509, "Ley de Impuesto sobre Bienes Inmuebles", del 9 de mayo de 1995, para Terrenos de uso Agropecuario".
1Que mediante Decreto Ejecutivo N° 38022-MAG-H del 12 de noviembre de 2013, el Poder Ejecutivo emitió el "Reglamento a la Ley de Regulaciones Especiales sobre la aplicación de la ley N° 7509, "Ley de Impuesto sobre Bienes Inmuebles", del 9 de mayo de 1995, para Terrenos de uso Agropecuario" con el fin de garantizar a las municipalidades y al sector agropecuario la utilización de los parámetros del uso del suelo, la producción y los demás aspectos y criterios precisos y uniformes para la valoración de los bienes inmuebles.
2Que el Decreto Ejecutivo N° 38022-MAG-H citado, en su artículo 1° estableció las definiciones para la aplicación de la Ley Nº 9071 y su Reglamento, sin que se incluyera la definición de las Áreas de Conservación y Protección. Igualmente, en su artículo 3 indicó la lista de actividades de producción primaria agropecuaria sin incluir las áreas de conservación y protección de las fincas de uso agropecuario con bosques y plantaciones forestales que no protejan fuentes de agua.
3Que en cumplimiento al artículo 3 del Reglamento a la Ley N° 9071 citada, el Ministerio de Agricultura y Ganadería (en adelante MAG), mediante oficio N° DM-MAG-072-2015 de fecha 2 de febrero de 2015, emitió el criterio técnico que justifica al Órgano de Normalización Técnica del Ministerio de Hacienda, incluir las áreas de conservación y protección de las fincas de uso agropecuario con bosques y plantaciones forestales que no protejan fuentes de agua como actividad de producción primaria agropecuaria, lo cual fue aprobado mediante oficio DONT-073-2015 de fecha 6 de mayo de 2015, por el señor Alberto Poveda Alvarado, Director del Órgano de Normalización Técnica, señalando no tener objeción a la presente modificación.
4Que como parte de la justificación técnica rendida por el Ministerio de Agricultura y Ganadería se tiene que una finca agropecuaria es un sistema de biodiversidad, en la cual se combinan factores de producción, conservación y protección en la misma unidad productiva.
5Que las áreas de protección de los acuíferos, las áreas de protección ambiental, las áreas dedicadas a la regeneración natural del bosque o donde se han sembrado árboles con fines de protección y las zonas de conservación son parte integral e inseparable de una finca de uso agropecuario y se les deben aplicar los mismos parámetros y criterios para la valoración de los bienes inmuebles de los terrenos de uso agropecuario que dispone la Ley N° 9071 citada.
6Que las áreas de protección y conservación de las fincas agropecuarias se encuentran conformadas por pequeños bosques o plantaciones forestales de alta importancia para el mantenimiento de polinizadores naturales y el control biológico, como hospedero alterno de depredadores o especies parasitantes; utilizados como barreras vivas que sirven de cortinas tapavientos y brindan sombra a animales, plantas y personas. Además, son importantes para la recarga acuífera de mantos subterráneos; mitigan el efecto invernadero fijando el CO2. Asimismo, sirven como bancos de leña y madera para postes, instalaciones y construcciones agrícolas; además, algunas especies de árboles fijan nitrógeno y puede ser usados como fuentes de proteína para el consumo animal.
7Que en una finca agropecuaria, la producción interactúa de forma integral con las áreas de protección y conservación, por condiciones de topografía, fuentes de agua, biodiversidad, paisajismo o visión del productor.
8Que por las políticas sectoriales, el MAG fomenta el desarrollo de una actividad agropecuaria amigable con el ambiente, capaz de adaptarse al cambio climático y el compromiso país de alcanzar al año 2021, la carbono neutralidad.
9Que resulta importante que las fincas agropecuarias desarrollen prácticas ambientalmente sostenibles, que permitan alcanzar los objetivos de mitigación de los gases de efecto invernadero (GEI), por lo que es necesario y estratégico que las fincas dispongan de zonas de reserva, áreas de protección, zonas boscosas, así como que trabajen en la protección de los recursos agua y suelo; lo cual legitima la incorporación de éstas prácticas conservacionistas dentro de la definición de finca agropecuaria, con el fin de recibir un trato especial y diferenciado en el pago del impuesto de bienes inmuebles, según lo establece la Ley N° 9071 citada.
10.-Que el pago del tributo de Bienes Inmuebles es de aplicación universal y obligatorio; en ese sentido es importante que los propietarios de fincas agropecuarias que tengan áreas de conservación o de protección, puedan declararlas como parte integral de la finca y opten por los beneficios de la Ley N° 9071 citado.
11.-Que el Órgano de Normalización Técnica del Ministerio de Hacienda y el Ministerio de Agricultura y Ganadería, deben establecer las disposiciones generales para valorar estos terrenos y detallar los métodos técnicos y económicos dentro de un marco que brinde seguridad jurídica a los sujetos alcanzados por el tributo.
12.-Que de conformidad con lo establecido en el artículo 174 del Código de Normas y Procedimientos Tributarios, la modificación del presente decreto fue consultada según consta de la publicación en La Gaceta Nº 129 de 06 de julio del 2015. Por tanto,
Modificación al Decreto Ejecutivo N° 38022-MAG-H del 12 de noviembre de 2013, denominado "Reglamento a la Ley de Regulaciones Especiales sobre la aplicación de la ley N° 7509, "Ley de Impuesto sobre Bienes Inmuebles", del 9 de mayo de 1995, para Terrenos de uso Agropecuario
Considerando:
Decretan:
1
"(.)
24. Áreas de conservación y protección: son todas aquellas partes o secciones de terrenos de un bien inmueble de uso agropecuario primario con límites definidos dedicados a la protección de los acuíferos, la protección ambiental, la regeneración natural del bosque o donde se han sembrado árboles con fines de protección.
2
"(...)
o)Las áreas de conservación y protección de las fincas de uso agropecuario con bosques y plantaciones forestales que no protejan fuentes de agua".
3
Rige a partir de su publicación.
Dado en la Presidencia de la República.-San José a los doce días del mes de agosto del año dos mil quince.