Regulation to Law 9071 for Agricultural LandsReglamento a la Ley 9071 para Terrenos de Uso Agropecuario

For the purposes of Law 9071 and this Regulation, the definitions indicated below must be used:

1. Agricultural Activity (Actividad Agropecuaria): Productive activity consisting of the development of a plant or animal biological cycle, linked directly or indirectly to the enjoyment of natural forces and resources, which translates economically into the obtaining of plant or animal products, including fallow areas.

2. Fallow (Barbecho): Technique by which the land is left unsown for one or several vegetative cycles, with the purpose of rotating crops, replenishing nutrients, recovering and storing organic matter and moisture, improving the chemical composition of the soil, or avoiding the impact of pathogens (pests or diseases) by interrupting their productive or reproductive cycles, due to the lack of available hosts. When land is fallow, it is left to rest for a maximum period of 36 consecutive months, so that the soil balance can be naturally restored.

3. Real Property (Bien Inmueble): Land, installation, fixed and permanent construction that exists on real estate, both urban and rural.

4. Land Use Capacity (Capacidad de uso de la tierra): Optimum degree of utilization possessed by a given area of land based on the qualification of its limitations for producing crops in a sustained manner and for prolonged periods, in accordance with the official methodology in force for determining the land use capacity of Costa Rica.

5. Agricultural Census (Censo Agropecuario): System of statistical information on the state and structure of the agricultural sector, which makes it possible to determine land use and the areas dedicated to various production systems, in an updated, reliable, and appropriate manner for the formulation of development plans, programs, and instruments, studies, and policy analyses aimed at improving efficiency and effectiveness in the management of the agricultural sector.

6. Due Process (Debido Proceso): Constitutional principle by which the public administration must respect minimum guarantees aimed at ensuring the administered party a just and equitable result within any process, the right to be heard, and to assert their legitimate claims against the actions of the Public Administration.

7. Sworn Declaration of Real Property for Agricultural Use (Declaración Jurada de Bienes Inmuebles para Uso Agropecuario): Written statement by the taxpayer of the Real Property Tax or their legal representative in which they declare, under oath before the Municipal Tax Administration, that their land is dedicated to primary agricultural activity.

8. Exemption under Law 7779 (Exoneración según Ley 7779): Exemption established in Article 49 of the Law on the Use, Management, and Conservation of Soils, of 40% of the Real Property Tax payment, for owners or possessors of agricultural lands who use it according to its use capacity and apply soil management, conservation, and recovery practices.

9. Correction or Adjustment Factor (Factor de corrección o de ajuste): Influence of each variable in determining the value of agricultural land, from the zonal value, of the agricultural valuation platform expressed through a mathematical relationship.

10. Typical Agricultural Farm (Finca tipo agropecuario): Real property used as a parameter in the valuation of agricultural lands, whose characteristics are frequent in the area and for which a unit value per hectare has been defined that serves as the basis for the particular valuation of a farm.

11. Farm under Agricultural Use (Finca de uso agropecuario): Real property destined for the exploitation of the land, composed of a delimited area of land for agricultural production, whose products come directly from the field, from protected environments, from hydroponic technology, or from tissue culture, and includes fallow areas.

12. Agricultural and Agroindustrial Infrastructure (Infraestructura agropecuaria y agroindustrial): The set of constructions necessary for the development of primary agricultural production activities, located within the area of farms under agricultural use. It includes, among others, warehouses, stables, farmworker housing, greenhouses, wastewater treatment plants, biodigesters, fry laboratories, ponds, water reservoirs, corrals, dairies, milking parlors, feedlots, pigsties, poultry farms, farms dedicated to other minor livestock species, silos, drinking troughs, fences, irrigation and drainage works, receiving, sorting, cleaning, dry or refrigerated storage, and packing areas for primary agricultural products.

13. Law: Law of Special Regulations on the application of Law No. 7509, "Real Property Tax Law," of May 9, 1995, for Land under Agricultural Use, Law No. 9071 of September 17, 2012.

14. Information Matrix for the Agricultural Value Map (Matriz de Información del Mapa de Valor Agropecuario): Summary table containing information with the characteristics of each typical agricultural farm.

15. ONT: Technical Standardization Body (Órgano de Normalización Técnica) of the Ministry of Finance.

16. Parameters (Parámetros): Data, factors, variables, or characteristics taken into account to prepare the Agricultural Valuation Platforms (Plataformas de Valores Agropecuarios).

17. Small and Medium Agricultural Producer (Pequeño y mediano productor agropecuario): For the purposes of Transitional Provision V of the Law, a small or medium agricultural producer shall be understood as the natural or legal person that the Ministry of Agriculture and Livestock qualifies as such, according to executive decree 37911-MAG of August 19, 2013.

18. Agricultural Valuation Platforms (Plataformas de Valores Agropecuarios): The result of scientific and technical research on the use and value of land, carried out by the Technical Standardization Body, which leads to the delimitation and description of the territory into zones of similar characteristics in their agricultural, livestock activity and in biophysical resources. It is composed of the Agricultural Value Maps, Roads, Slopes and Land Use Capacity Maps, complemented by the Information Matrix for Agricultural Value Zones, the Technical Report, the Calculation Report, and the Comparative Valuation Program that allow obtaining the individualized value of each agricultural land within a canton or district. The agricultural census will provide relevant technical information for the preparation of the platform, which will be incorporated into the variables when it becomes transcendental in its formation.

19. Agricultural Primary Production (Producción primaria agropecuaria): Any economic activity derived from the cultivation of the land, favored by the action of man, which includes the production of plant and animal foods, aquaculture, and apiculture, as well as other agricultural products without subsequent transformation from the field, from protected environments, or from hydroponic technology, oriented towards the market and subsistence consumption.

20. Base Salary (Salario Base): In accordance with the provisions of Law No. 7337 of May 5, 1993, it is the monthly salary of "office clerk 1" that appears in the list of positions of the Ordinary Budget Law of the Republic.

21. Production Unit (Unidad productiva): Farm, property, plot, production zones, process, collection center, where agricultural product production and storage activities are carried out.

22. Agricultural Land Use (Uso del suelo agropecuario): Occupation of a determined land surface for primary agricultural production activities.

23. Homogeneous Agricultural Value Zone (Zona Homogénea de Valor Agropecuario): Set of real properties under agricultural use, with defined boundaries and a determined zonal value, which share similar characteristics in their agricultural and livestock activity and in biophysical resources.

24. Conservation and Protection Areas (Áreas de conservación y protección): all those parts or sections of land of a real property under primary agricultural use with defined boundaries dedicated to aquifer protection, environmental protection, natural forest regeneration, or where trees have been planted for protection purposes.

(Subsection 24) above thus added by Article 1 of executive decree No. 39334 of August 12, 2015)

General Provisions Purpose and Legal Presupposition

Without considering it an exhaustive list, the following are among these activities:

• a)Live animals (bovines, horses, pigs, birds, goats, sheep, rabbits, bees, buffaloes, aquaculture, breeding farms, among others) b) Milk, bird eggs, natural bee honey, and pollen c) Live plants, ornamental plants, and floriculture and gardening products d) Vegetables, greens, edible roots, and tubers e) Edible fruits and fruits f) Coffee, cocoa, and spices (pepper, cinnamon, vanilla, oregano, etc.)
• g)Cereals (rice, corn, sorghum, etc.)
• h)Oilseeds and oleaginous fruits (peanuts, oil palm, etc.); various seeds and fruits; medicinal plants (aloe vera, chamomile, mint, etc.).
• i)Plaiting vegetable materials, bamboo, and plant products that produce natural fibers j) Sugarcane k) Palms for unpackaged human consumption (green coconut, pejibaye heart-of-palm, etc.)
• l)Tobacco m) Natural pastures, cultivated pastures, and forages for animal consumption (hay, silage, etc.)
• n)Energy crops (castor bean, jatropha, etc.)
• o)Conservation and protection areas of farms under agricultural use with forests and forest plantations that do not protect water sources.

(The above subsection thus added by Article 2 of executive decree No. 39334 of August 12, 2015) Any inclusion or exclusion that must be made to this list will be carried out by the ONT, in mutual agreement with the Ministry of Agriculture and Livestock, and will be published in the official newspaper La Gaceta.

Of the Agricultural Census and the Agricultural Valuation Platforms (Plataformas de Valores Agropecuarios)

Within a period of three years from the entry into force of the Law, the Ministry of Agriculture and Livestock through the Executive Secretariat of Agricultural Sector Planning (Secretaría Ejecutiva de Planificación del Sector Agropecuario, SEPSA) and in coordination with the National Institute of Statistics and Censuses (INEC) must conduct an agricultural census to collect, among other things, the information required by the Technical Standardization Body (ONT), to use it as an input in the preparation of the Agricultural Valuation Platforms.

Within a period of four years from the entry into force of Law 9071, the Technical Standardization Body (ONT), with the specialized technical support of the Ministry of Agriculture and Livestock, within its competencies, must prepare the Agricultural Valuation Platforms, taking into account the following parameters: typical agricultural farm, land use, agricultural primary production, land use capacity, area or extension, regularity, slope, type of access road, and hydrology.

For this purpose, the ONT will design and structure a Technical Guide with the specialized technical support of the Ministry of Agriculture and Livestock, within its competencies, which will constitute the procedure or methodology for the preparation of the Agricultural Valuation Platforms.

Once the Agricultural Valuation Platform (Plataforma de Valores Agropecuarios) has been prepared, the Technical Standardization Body (ONT) will proceed with its official delivery to the corresponding municipality, for it to proceed with its publication in La Gaceta and in a newspaper of national circulation and mandatory use.

To apply this Agricultural Valuation Platform, the taxpayer must submit to the Municipal Tax Administration (Administración Tributaria Municipal) of the canton where their property is located, a sworn declaration stating that it is dedicated totally or partially to primary agricultural or livestock activity.

Once the above is demonstrated, for the purpose of individualizing the value of the different properties, the municipalities must use the Valuation Program established and delivered by the ONT for the calculation of the real property tax of lands under agricultural use.

If the taxpayer had already submitted their sworn declaration in accordance with the provisions of Article 4 of the Law and it was in force, the municipality must use it for the purposes of the provisions of this article, without the need for the taxpayer to submit a new one.

For the purposes of the Law, the ONT shall have the powers conferred in Law 7509 and its regulation, as well as those defined in Law 9071 and this regulation.

Of the Valuation Methodology and Procedure

As long as the Agricultural Valuation Platforms have not been published, the valuation of farms under agricultural use shall be carried out using the calculation methodology established in Article 3 of the Law, developed in the following articles.

Consequently, what is declared is presumed true as long as the contrary is not proven.

The municipalities must make the sworn declaration form available to taxpayers upon request.

The municipalities may not refuse to receive sworn declarations from taxpayers, and requiring additional formalities such as authentications and stamps shall not be legitimate.

7509, as well as its validity. In the event that this declaration is not valid, the owner must comply with this formal duty and present it together with the sworn declaration so that the Land Valuation Platforms by Homogeneous Zones are not applied to them but rather the methodology of Law 9071, to the areas effectively dedicated to agricultural primary production.

• a)If the declared value is less than or equal to the registered value, it may modify it immediately to adjust it to the increase percentage established by the Municipality.
• b)If the declared value is greater than the registered value, but the difference does not conform to the increase defined by the Municipality, it will adjust it to the approved percentage.
• c)If the declared value is greater than the registered value plus the increase percentage defined by the municipality, it may accept it immediately.

The increase percentage must be defined by the Municipal Council to be applied generally, it may not be greater than 20% of the registered value, and it will take effect from the moment the respective agreement becomes final.

The selection criterion will be the shortest distance between the centers of the main frontages of the farm to be valued and the reference farm.

Once the characteristics of the farm to be valued are identified, its unit value will be calculated using the comparative program provided by the ONT, taking as a reference the characteristics and the unit value of the nearest farm. The unit value of the farm to be valued shall in no case be higher than the unit value of the farm used as a reference.

The unit value resulting from this procedure will be multiplied by the area of the property to be valued, and the result will constitute the new tax base for said property starting from the following year.

On the rest of the property, the tools and programs that are in effect, delivered to the municipality by the ONT, will be applied under the same terms in which they are used for properties not subject to the Law.

Audit

The Municipal Tax Administration (Administración Tributaria Municipal) is empowered to verify the veracity of the content of sworn declarations submitted by taxpayers for the application of the methodology of Article 3 of the Law.

Taxpayers are obliged to immediately inform the municipality of any changes made, when the land ceases to have agricultural use, when the area of the declared land has undergone modifications, or when the activity ceases to be agricultural primary production.

In case of doubt about the dedication of the land to agricultural primary activity, the Municipality or the taxpayer may request a technical opinion from the MAG.

For the inspection of the land to be carried out by the audit officers, once present at the place, they must accredit their status as an official to whoever is on the property, by means of the official institutional ID card, and will communicate the audit work protected by Article 5 of the Law.

The municipal official in charge of the audit will draw up a statement of facts on official municipality stationery, indicating the date of the inspection, location and identification of the property and its description, persons present and identified during the inspection, the signatures of those who were present, and will record the facts observed regarding the use of the land, for the continuity of the application of the law or to render it ineffective, as well as any other data or observation deemed pertinent.

If the non-existence of the declared condition for the application of the Law is corroborated, the head of the Valuation Office must send the Mayor, together with the inspection report, an official communication in which they substantiate the presumed falsehood of the sworn declaration or the illegality of the application of the provisions of the Law, so that the sanctioning procedure provided for in Article 6 of the Law can be initiated.

For the purposes of the application of the sanctions established in the Law, the procedure established in the Code of Tax Rules and Procedures will be followed.

Of the application of Transitional Provision V

If the Municipal Council takes the decision to review the declarations, the taxpayer must submit the application for the application of Transitional Provision V, together with a certification issued by the Ministry of Agriculture and Livestock, stating that the taxpayer holds the condition of small or medium producer.

If they have not submitted it, they must complete the corresponding sworn declaration form and provide it at that same moment.

Final Provisions

7779 of April 30, 1998.

In the event that the owner or titleholder decides to take advantage of the benefits of Law 9071, they must at that same moment waive the exemptions obtained through Law 7779, and the new value resulting from the application of Law 9071 will take effect starting from the year following the determination thereof.

It takes effect upon its publication.

Given in San José, on the twelfth day of the month of November of two thousand thirteen.

Para los efectos de la Ley 9071 y del presente Reglamento deberán ser utilizadas las definiciones que a continuación se indican:

1. Actividad Agropecuaria: Actividad productiva consistente en el desarrollo de un ciclo biológico vegetal o animal, ligado directa o indirectamente al disfrute de las fuerzas y los recursos naturales, que se traduce económicamente en la obtención de productos vegetales o animales, incluyendo las áreas de barbecho.

2. Barbecho: Técnica por medio de la cual la tierra se deja sin sembrar durante uno o varios ciclos vegetativos, con el propósito de rotar cultivos, reponer nutrientes, recuperar y almacenar materia orgánica y humedad, mejorar la composición química del suelo, o evitar el impacto de patógenos (plagas o enfermedades) al interrumpir sus ciclos productivos o reproductivos, debido a la falta de hospederos disponibles. Cuando la tierra se encuentra en barbecho, ésta se deja descansar por un período máximo de 36 meses consecutivos, para que naturalmente se pueda restaurar el equilibrio del suelo.

3. Bien Inmueble: Terreno, instalación, construcción fija y permanente que existe en los bienes raíces, tanto urbanos como rurales.

4. Capacidad de uso de la tierra: Grado óptimo de aprovechamiento que posee un área de terreno determinada con base en la calificación de sus limitantes para producir cultivos en forma sostenida y por periodos prolongados, de conformidad con la metodología oficial vigente para la determinación de la capacidad de uso de las tierras de Costa Rica.

5. Censo Agropecuario: Sistema de información estadística sobre el estado y estructura del sector agropecuario, que permite determinar el uso de la tierra y las áreas dedicadas a los diversos sistemas de producción, de forma actualizada, confiable y apropiada para la formulación de planes, programas e instrumentos de desarrollo, estudios y análisis de políticas tendientes a mejorar la eficiencia y la eficacia en la conducción del sector agropecuario.

6. Debido Proceso: Principio constitucional mediante el cual la administración pública debe respetar garantías mínimas, tendientes a asegurar al administrado un resultado justo y equitativo dentro de todo proceso, a ser escuchado y a hacer valer sus pretensiones legítimas frente a las actuaciones de la Administración Pública.

7. Declaración Jurada de Bienes Inmuebles para Uso Agropecuario: Manifestación escrita del contribuyente del Impuesto sobre Bienes Inmuebles o su representante legal en la que declara, bajo la fe del juramento ante la Administración Tributaria Municipal, que su terreno se dedica a la actividad primaria agropecuaria.

8. Exoneración según Ley 7779: Exoneración establecida en el artículo 49 de la Ley de Uso, Manejo y Conservación de Suelos, de un 40% del pago del Impuesto sobre Bienes Inmuebles, a los propietarios o poseedores de los terrenos agrícolas que lo utilicen conforme a su capacidad de uso y apliquen prácticas de manejo, conservación y recuperación de suelos.

9. Factor de corrección o de ajuste: Influencia de cada variable en la determinación del valor del terreno agropecuario, a partir del valor zonal, de la plataforma de valores agropecuarios expresado por medio de una relación matemática.

10. Finca tipo agropecuario: Inmueble que se utiliza como parámetro en la valoración de terrenos agropecuarios, cuyas características son frecuentes en la zona y al que se le ha definido un valor unitario por hectárea que sirve de base para la valoración particular de una finca.

11. Finca de uso agropecuario: Bien inmueble destinado a la explotación de la tierra que se compone de un área delimitada de terreno para la producción agropecuaria, cuyos productos provienen directamente del campo, de ambientes protegidos, de tecnología hidropónica, o de cultivo de tejidos, e incluye las áreas en barbecho.

12. Infraestructura agropecuaria y agroindustrial: Es el conjunto de construcciones necesarias para el desarrollo de actividades de producción primaria agropecuaria, que se encuentran dentro del área de las fincas de uso agropecuario. Incluye entre otros, bodegas, establos, casas de trabajadores agrícolas, invernaderos, plantas de tratamiento de aguas residuales, biodigestores, laboratorios de alevines, estanques, reservorios de agua, corrales, lecherías, salas de ordeño, estabulados, porquerizas, granjas avícolas, granjas dedicadas a otras especies pecuarias menores, silos, abrevaderos, cercas, obras de riego y drenaje, áreas de recibo, clasificación, limpieza, almacenamiento en seco o refrigerado y empaque de productos agrícolas primarios.

13. Ley: Ley de Regulaciones Especiales sobre la aplicación de la ley N° 7509, "Ley de Impuesto sobre Bienes Inmuebles", del 9 de mayo de 1995, para Terrenos de uso Agropecuario, Ley N° 9071 de 17 de setiembre del 2012.

14. Matriz de Información del Mapa de Valor Agropecuario: Cuadro resumen que contiene la información con las características de cada finca tipo agropecuaria.

15. ONT: Órgano de Normalización Técnica del Ministerio de Hacienda.

16. Parámetros: Datos, factores, variables o características que se toman en cuenta para elaborar las Plataformas de Valores Agropecuarios.

17. Pequeño y mediano productor agropecuario: Para efectos del Transitorio V de la Ley, se entenderá como pequeño o mediano productor agropecuario la persona física o jurídica que el Ministerio de Agricultura y Ganadería califique como tal, según decreto ejecutivo 37911- MAG de 19 de agosto de 2013.

18. Plataformas de Valores Agropecuarios: Resultado de la investigación científica y técnica del uso y valor de la tierra, realizada por el Órgano de Normalización Técnica, que conlleva a la delimitación y descripción del territorio en zonas de características similares en su actividad agrícola, pecuaria y en recursos biofísicos. Está conformada por los Mapas de Valores Agropecuarios, Vías, Pendientes y Mapas de Capacidad de Uso de las Tierras, complementados con la Matriz de Información de Zonas de Valores Agropecuarios, el Informe Técnico, la Memoria de Cálculo y el Programa de Valoración Comparativo que permiten obtener el valor individualizado de cada terreno agropecuario dentro de un cantón o distrito. El censo agropecuario suministrará información técnica relevante para la elaboración de la plataforma, que será incorporada a las variables cuando resulte trascendental en la conformación de la misma.

19. Producción primaria agropecuaria: Toda actividad económica proveniente del cultivo de la tierra, favorecida por la acción del hombre, que incluye la producción de alimentos vegetales y animales, acuicultura y apicultura, así como otros productos agropecuarios sin transformación posterior provenientes del campo, de ambientes protegidos o de tecnología hidropónica, orientada al mercado y al consumo de subsistencia.

20. Salario Base: De conformidad con lo dispuesto en la Ley N° 7337 del 5 de mayo de 1993, es el salario mensual del "oficinista 1" que aparece en la relación de puestos de la Ley de Presupuesto Ordinario de la República.

21. Unidad productiva: Finca, predio, parcela, zonas de producción, proceso, acopio, donde se lleven a cabo actividades de producción y almacenamiento de productos agropecuarios.

22. Uso del suelo agropecuario: Ocupación de una superficie determinada de tierra en actividades de producción primaria agropecuaria.

23. Zona Homogénea de Valor Agropecuario: Conjunto de bienes inmuebles de uso agropecuario, con límites definidos y valor zonal determinado, que comparte características similares en su actividad agrícola y pecuaria y en recursos biofísicos.

24. Áreas de conservación y protección: son todas aquellas partes o secciones de terrenos de un bien inmueble de uso agropecuario primario con límites definidos dedicados a la protección de los acuíferos, la protección ambiental, la regeneración natural del bosque o donde se han sembrado árboles con fines de protección.

(Así adicionado el inciso 24) anterior por el artículo 1° del decreto ejecutivo N° 39334 del 12 agosto del 2015)

Objeto y Presupuesto Jurídico

Sin que se considere una lista taxativa, se encuentran dentro de estas actividades las siguientes:

• a)Animales vivos (bovinos, caballos, cerdos, aves, cabras, ovejas, conejos, abejas, búfalos, acuacultura, zoocriaderos, entre otros) b) Leche, huevos de ave, miel natural de abeja y polen c) Plantas vivas, ornamentales y productos de floricultura y jardinería d) Hortalizas, verduras, raíces y tubérculos alimenticios e) Frutas y frutos comestibles f) Café, cacao y especias (pimienta, canela, vainilla, orégano, etc.)
• g)Cereales (arroz, maíz, sorgo, etc.)
• h)Semillas y frutos oleaginosos (maní, palma aceitera, etc.); semillas y frutos diversos; plantas medicinales (aloe vera, manzanilla, menta, etc.).
• i)Materiales vegetales trenzables, bambú y productos vegetales que producen fibras naturales j) Caña de azúcar k) Palmas para consumo humano sin empacar (pipa o coco, palmito de pejibaye, etc.)
• l)Tabaco m) Pastos naturales, pastos cultivados y forrajes para consumo animal (heno, silo, etc.)
• n)Cultivos energéticos (higuerilla, jatrofa, etc.)
• o)Las áreas de conservación y protección de las fincas de uso agropecuario con bosques y plantaciones forestales que no protejan fuentes de agua.

(Así adicionado el inciso anterior por el artículo 2° del decreto ejecutivo N° 39334 del 12 de agosto del 2015) Cualquier inclusión o exclusión que deba hacerse de esta lista será realizada por el ONT, de común acuerdo con el Ministerio de Agricultura y Ganadería y se publicará en el diario oficial La Gaceta.

Del Censo Agropecuario y de las Plataformas de Valores Agropecuarios

En un plazo de tres años contados a partir de la entrada en vigencia de la Ley, el Ministerio de Agricultura y Ganadería a través de la Secretaría Ejecutiva de Planificación del Sector Agropecuario (SEPSA) y en coordinación con el Instituto Nacional de Estadísticas y Censos (INEC) deberá realizar un censo agropecuario para recopilar, entre otras cosas, la información que le requiera el Órgano de Normalización Técnica, para utilizarlo como un insumo en la elaboración de las Plataformas de Valores Agropecuarios.

En un plazo de cuatro años, contado a partir de la entrada en vigencia de la Ley 9071, el Órgano de Normalización Técnica, con el apoyo técnico especializado del Ministerio de Agricultura y Ganadería, dentro de sus competencias, deberá elaborar las Plataformas de Valores Agropecuarios, tomando en cuenta los siguientes parámetros: finca tipo agropecuario, uso del suelo, producción primaria agropecuaria, capacidad de uso de las tierras, área o extensión, regularidad, pendiente, tipo de vía de acceso e hidrología.

Para tal efecto el ONT diseñará y estructurará una Guía Técnica con el apoyo técnico especializado del Ministerio de Agricultura y Ganadería, dentro de sus competencias, que constituirá el procedimiento o metodología para la elaboración de las Plataformas de Valores Agropecuarios.

Una vez que la Plataforma de Valores Agropecuarios haya sido elaborada, el Órgano de Normalización Técnica procederá a su entrega oficial a la municipalidad que corresponda, para que ésta proceda a su publicación en La Gaceta y en un diario de circulación nacional y uso obligatorio.

Para aplicar esta Plataforma de Valores Agropecuarios, el contribuyente deberá presentar ante la Administración Tributaria Municipal del cantón en donde se ubique su inmueble, una declaración jurada que indique que el mismo está dedicado total o parcialmente a la actividad primaria agrícola o pecuaria.

Una vez demostrado lo anterior, para efectos de individualizar el valor de los diferentes inmuebles, las municipalidades deberán utilizar el Programa de Valoración establecido y entregado por el ONT, para el cálculo del impuesto de bienes inmuebles de los terrenos de uso agropecuario.

Si el contribuyente ya había presentado su declaración jurada conforme lo dispuesto en el artículo 4 de la ley y la misma estuviera vigente, la municipalidad deberá utilizarla para los efectos de lo dispuesto en este artículo, sin necesidad de que el contribuyente deba presentar una nueva.

Para los efectos de la Ley el ONT tendrá las atribuciones conferidas en la Ley 7509 y su reglamento, así como las definidas en la Ley 9071 y el presente reglamento.

De la Metodología de Valoración y Procedimiento

Mientras no se hayan publicado las Plataformas de Valores Agropecuarios, la valoración de las fincas de uso agropecuario se realizará mediante la metodología de cálculo establecida en el artículo 3 de la Ley, desarrollada en los siguientes artículos.

En consecuencia, se presume como cierto lo declarado mientras no se demuestre lo contrario.

Las municipalidades deberán poner a disposición de los contribuyentes el formulario de declaración jurada cuando les sea solicitado.

Las municipalidades no podrán negarse a recibir las declaraciones juradas de los contribuyentes y no será legítimo requerir de formalidades adicionales tales como autenticaciones y timbres.

En caso de que esta declaración no esté vigente, el propietario deberá cumplir con este deber formal y presentarla junto con la declaración jurada para que no se le apliquen las Plataformas de Valores de Terrenos por Zonas Homogéneas sino la metodología de la Ley 9071, en las áreas efectivamente dedicadas a la producción primaria agropecuaria.

• a)Si el valor declarado es menor o igual al registrado, podrá modificarlo de inmediato para ajustarlo al porcentaje de incremento establecido por la Municipalidad.
• b)Si el valor declarado es mayor que el registrado, pero la diferencia no se ajusta al incremento definido por la Municipalidad, ésta lo ajustará al porcentaje aprobado.
• c)Si el valor declarado es mayor al valor registrado más el porcentaje de incremento definido por la municipalidad, ésta podrá aceptarlo de inmediato.

El porcentaje de aumento deberá ser definido por el Concejo Municipal para ser aplicado en forma general, no podrá ser mayor al 20% del valor registrado y regirá a partir del momento en que quede en firme el acuerdo respectivo.

El criterio de selección será la menor distancia entre los centros de los frentes principales de la finca a valorar y la finca de referencia.

Una vez identificadas las características de la finca a valorar, se procederá a calcular su valor unitario utilizando el programa comparativo suministrado por el ONT, tomando como referencia las características y el valor unitario de la finca más cercana. El valor unitario de la finca a valorar en ningún caso será superior al valor unitario de la finca utilizada como referencia.

El valor unitario resultante de este procedimiento se multiplicará por el área del inmueble a valorar y el resultado constituirá la nueva base imponible para dicho inmueble a partir del año siguiente.

Sobre el resto del inmueble se aplicarán las herramientas y programas que se encuentren vigentes, entregados a la municipalidad por parte de ONT, en los mismos términos en que se utilizan para los inmuebles no afectos a la Ley.

Fiscalización

La Administración Tributaria Municipal está facultada para verificar la veracidad del contenido de las declaraciones juradas presentadas por los contribuyentes para la aplicación de la metodología del artículo 3° de la Ley.

Los contribuyentes están obligados a informar a la municipalidad, de manera inmediata los cambios operados, cuando el terreno deje de tener un uso agropecuario, cuando el área del terreno declarado haya sufrido modificaciones, o cuando la actividad deje de ser producción primaria agropecuaria.

En caso de duda sobre la dedicación del terreno a la actividad primaria agropecuaria, la Municipalidad o el contribuyente podrán solicitar al MAG el criterio técnico.

Para la inspección del terreno que han de realizar los encargados de la fiscalización, una vez presentes en el lugar, deberán acreditar a quien se encuentre en el inmueble, la condición de funcionario a través del carné oficial institucional y comunicará la labor de fiscalización amparada al artículo 5 de la ley.

El funcionario municipal encargado de la fiscalización levantará un acta de hechos en papelería oficial de la municipalidad, indicando la fecha de la inspección, ubicación e identificación del inmueble y su descripción, personas presentes e identificadas durante la inspección, las firmas de los que estuvieron presentes, y dejará constancia de los hechos observados en cuanto al uso del terreno, para la continuidad de la aplicación de la ley o para dejarla sin efecto, así como cualquier otro dato u observación que considere pertinente.

De corroborarse la inexistencia de la condición declarada para la aplicación de la Ley, el encargado de la Oficina de Valoración deberá remitir al Alcalde, junto con el acta de inspección, un oficio en el que fundamente la presunta falsedad de la declaración jurada o la ilegalidad de la aplicación de las disposiciones de la Ley, para que se inicie el procedimiento sancionador dispuesto en el artículo 6 de la Ley.

Para los efectos de la aplicación de las sanciones establecidas en la Ley, se seguirá el procedimiento establecido en el Código de Normas y Procedimientos Tributarios.

De la aplicación del transitorio V

Si el Concejo Municipal toma el acuerdo de revisar las declaraciones, el contribuyente deberá presentar la solicitud para la aplicación del Transitorio V, junto con una certificación emitida por el Ministerio de Agricultura y Ganadería, en la que consigne que el contribuyente ostenta la condición de pequeño o mediano productor.

Si no la ha presentado deberá llenar el formulario de declaración jurada correspondiente y aportarlo en ese mismo momento.

En caso de que el propietario o titular, decida acogerse a los beneficios de la Ley 9071, deberá renunciar en ese mismo momento a las exoneraciones obtenidas mediante la Ley 7779 y el nuevo valor resultante de la aplicación de la Ley 9071 surtirá sus efectos a partir del año siguiente a la determinación del mismo.

Rige a partir de su publicación.

Dado en San José, a los doce días del mes de noviembre del dos mil trece.