Amendment to the Forestry Law Regulation concerning property tax exemption and definition of forest managementReforma al Reglamento de la Ley Forestal sobre exención del impuesto de bienes inmuebles y definición de manejo forestal

in the entirety of the text - Full Text of Regulation 36062 Amendment to the Regulation of the Forestry Law Full Text of record: D150E Nº 36062-MINAET THE FIRST VICE PRESIDENT IN EXERCISE OF THE PRESIDENCY OF THE REPUBLIC AND THE MINISTER OF ENVIRONMENT, ENERGY AND TELECOMMUNICATIONS In use of the powers conferred by Article 140, subsection 3) of the Political Constitution, in relation to the General Public Administration Law, Nº 6227 of May 2, 1978, Forestry Law Nº 7575 published in La Gaceta Nº 72 of April 16, 1996, Real Estate Tax Law Nº 7509 published in La Gaceta Nº 116 of June 19, 1995, Regulation to the Real Estate Tax Law, Executive Decree Nº 27601 of January 12, 1999, published in La Gaceta 18 of January 27, 1999;

I.-That Article 1 of Law N° 7575, Forestry Law, establishes, as an essential and priority function of the State, to ensure the conservation, protection, and administration of natural forests and the production, harvesting (aprovechamiento), industrialization, and promotion of the country's forest resources destined for that purpose, in accordance with the principle of appropriate and sustainable use of renewable natural resources. Furthermore, it shall ensure the generation of employment and the increase in the standard of living of the rural population, through their effective incorporation into silvicultural activities.

II.-That the Forestry Law N° 7575, provides in its Article 23 the exemption from the payment of the real estate tax, created by Law Nº 7509, of May 9, 1995. Likewise, Article 29 of the Law establishes as an incentive for reforestation, the exemption from the real estate tax on the planted area. All of the above, as a means of ensuring that all goods and services derived from forests supply current needs; while at the same time ensuring their capacity and continued contribution for future generations.

III.-That the Real Estate Tax Law Nº 7509 provides in its Article 4 that properties that constitute watersheds (cuencas hidrográficas) or have been declared, by the Executive Branch, a forest reserve (reserva forestal), indigenous reserve, or biological reserve, national park, or similar are not subject to this tax.

IV.-That Article 5 of the Regulation to the Real Estate Tax Law, Executive Decree Nº 27601 of January 12, 1999, establishes: "Article 5-Properties not subject to the tax. For the purposes of this regulation, the following properties shall not be subject in accordance with Article 4 of Law 7509 and its amendments and shall be regulated in the following manner:. b) properties that constitute watersheds (cuencas hidrográficas), understood as those lands that serve to protect water springs (nacientes de agua) and that are an integral part of said watersheds as defined by the Forestry Law, the Water Law, and the Environment Law, or have been declared by the Executive Branch a forest reserve (reserva forestal), indigenous reserve, biological reserve, or national park. Effective as of the first of January of the year following the publication of the decree declaring the watershed area as a protected zone; the forest reserve, indigenous reserve, or biological reserve, national park, or similar. To request their non-subjection to the payment of the Tax, the following documents must be provided, as applicable in each case, properties that constitute watersheds (cuencas hidrográficas) must present a certification from MINAE stating this circumstance and the portion of the property that is under that condition; properties that constitute a forest reserve (reserva forestal), biological reserve, national park, or similar must present a certification of the current Executive Decree, issued by MINAE stating this circumstance and the portion of the property that is under that condition; (.)" V.-That Article 65 of the Regulation to the Forestry Law, Executive Decree N° 25721-MINAE of October 17, 1996, establishes that "(.) One may not opt for tax incentives and payment for environmental services (pago de servicios ambientales) simultaneously".

VI.-That the Office of the Attorney General of the Republic (Procuraduría General de la República) in its pronouncement C-14-2010 of January 18, 2010 concluded the following: "The Attorney General's Office deems that the provision of Article 65 of the Regulation to the Forestry Law becomes illegal, by imposing a requirement or condition for the enjoyment of a non-subjection to the real estate tax that has not been endorsed or ordered by the legislator, which violates the principle of legal reserve in tax matters (Articles 121, subsection 13 of the Political Constitution and 5 of the Tax Code of Rules and Procedures (Código de Normas y Procedimientos Tributarios)). In this circumstance, what is advised is that the competent authority, in this case the Ministry of Environment, Energy and Telecommunications, exercise its regulatory power to bring the error highlighted in this opinion into conformity with the Law." VII.-That Article 5 of the Tax Code of Rules and Procedures (Código de Normas y Procedimientos Tributarios), Law 4755 of May 3, 1971 published in Supplement Nº 56 to La Gaceta Nº 117 of June 4, 1971, establishes that in tax matters, only the law may grant exemptions, reductions, or benefits.

VIII.-That by virtue of the foregoing, it is essential to amend Article 65 of the Regulation to the Forestry Law, Executive Decree N° 25721-MINAE of October 17, 1996, in order to ensure that owners of forest plantations (plantaciones forestales) and natural forests may enjoy the exemption from the real estate tax established in Articles 23 and 29 of the Forestry Law.

IX.-That for a correct application of Article 23 of the Forestry Law, it is necessary to define forest management (manejo forestal).

X.-That sustainable forest management (manejo forestal sostenible) was defined by the Food and Agriculture Organization of the United Nations (FAO), its definition providing that all goods and services derived from forests supply current needs and those of future generations. In its broadest sense, forest management (manejo forestal) encompasses the administrative, legal, technical, economic, social, and environmental aspects of the conservation and use of forests. It implies various degrees of deliberate human intervention, ranging from actions that attempt to safeguard and maintain forest ecosystems and their functions, to actions aimed at favoring species, or groups of species, valued economically or socially to improve the production of goods and services.

XI.-That in accordance with Article 29 of the Forestry Law Nº 7575, those interested in enjoying the incentives established in this article, once the requirements are met, must register in a registry that the AFE shall keep for this purpose.

XII.-That the Tax Simplification and Efficiency Law Nº 8114 of July 4, 2001, in subsection l) of Article 22, repeals Article 30 of the Forestry Law Nº 7575, which is why Article 49 of the Regulation to the Forestry Law is amended, removing it from the text.

XIII.-That pursuant to the provisions of Article 31 of the Forestry Law Nº 7575, which regulates the transport of wood from forest plantations (plantaciones forestales), this regulation does not apply to the provisions of Article 49 of the Regulation to the Forestry Law Nº 7575, Executive Decree Nº 25721-MINAE, of January 23, 1997, which refers to the obligation of the AFE to establish a registry of forestry projects to enjoy the benefits contemplated in Articles 22, 23, 24, and 29 of the Law. Therefore, "ADDITION TO ARTICLE 2 AND AMENDMENT OF ARTICLES 49 AND 65 OF EXECUTIVE DECREE Nº 25721-MINAE REGULATION TO THE FORESTRY LAW, OF OCTOBER 17, 1996"

Considering:

en la totalidad del texto - Texto Completo Norma 36062 Reforma Reglamento a la Ley Forestal Texto Completo acta: D150E Nº 36062-MINAET EL PRIMER VICEPRESIDENTE EN EJERCICIO DE LA PRESIDENCIA DE LA REPÚBLICA Y EL MINISTRO DE AMBIENTE, ENERGÍA Y TELECOMUNICACIONES En uso de las facultades que les confiere el artículo 140 inciso 3) de la Constitución Política, en relación con la Ley General de Administración Pública, Nº 6227 del 2 de mayo de 1978, Ley Forestal Nº 7575 publicada en La Gaceta Nº 72 del 16 de abril de 1996, Ley de Impuesto sobre Bienes Inmuebles Nº 7509 publicada en La Gaceta Nº 116 del 19 de junio de 1995, Reglamento a la Ley de Impuesto sobre Bienes Inmuebles, Decreto Ejecutivo Nº 27601 del 12 de enero de 1999, publicado en La Gaceta 18 del 27 de enero de 1999;

I.-Que el artículo 1º de la Ley N° 7575, Ley Forestal, establece, como función esencial y prioritaria del Estado, velar por la conservación, protección y administración de los bosques naturales y por la producción, el aprovechamiento, la industrialización y el fomento de los recursos forestales del país destinados a ese fin, de acuerdo con el principio de uso adecuado y sostenible de los recursos naturales renovables. Además, velará por la generación de empleo y el incremento del nivel de vida de la población rural, mediante su efectiva incorporación a las actividades silviculturales.

II.-Que la Ley Forestal N° 7575, dispone en su artículo 23 la exención del pago del impuesto a los bienes inmuebles, creado mediante Ley Nº 7509, del 9 de mayo de 1995. Asimismo el artículo 29 de la Ley establece como incentivo para reforestar, la exención del impuesto de bienes inmuebles del área plantada. Todo lo anterior, a modo de procurar que todos los bienes y servicios derivados de los bosques abastezcan las necesidades actuales; mientras que al mismo tiempo aseguren su capacidad y contribución continua para las futuras generaciones.

III.-Que la Ley de Impuesto sobre Bienes Inmuebles Nº 7509 dispone en su artículo 4º que no están afectos a este impuesto los inmuebles que constituyan cuencas hidrográficas o hayan sido declarados, por el Poder Ejecutivo, reserva forestal, indígena o biológica, parque nacional o similar.

IV.-Que el artículo 5 del Reglamento a la Ley de Impuesto sobre Bienes Inmuebles, Decreto Ejecutivo Nº 27601 del 12 de enero de 1999, establece: "Artículo 5º-Inmuebles no afectos al impuesto. Para los efectos del presente reglamento no estarán afectos los siguientes inmuebles de conformidad con el artículo 4 de la Ley 7509 y sus reformas y se regularán de la siguiente forma:. b) los inmuebles que constituyan cuencas hidrográficas entendiéndose aquéllos como los terrenos que sirven de protección a las nacientes de agua y que sean parte integral de dichas cuencas según lo definen la Ley Forestal, la Ley de Aguas y la Ley del Ambiente, o hayan sido declarados por el Poder Ejecutivo reserva forestal, indígena, biológica o parque nacional. Rige a partir del primero de enero del año siguiente a la publicación del decreto que declara el área de la cuenca hidrográfica como zona protegida; la reserva forestal, indígena o biológica, parque nacional o similar. Para solicitar su no afectación al pago del Impuesto deberán aportar los siguientes documentos, según corresponda en cada caso, los inmuebles que constituyan cuencas hidrográficas, deberán presentar certificación del MINAE en que conste tal circunstancia y de la porción del inmueble que está bajo esa condición; los inmuebles que constituyan reserva forestal, reserva biológica, parque nacional o similar deberán presentar certificación del Decreto Ejecutivo vigente, emitido por MINAE donde se haga constar tal circunstancia y de la porción del inmueble que está bajo esa condición; (.)" V.-Que el artículo 65 del Reglamento a la Ley Forestal, Decreto Ejecutivo N° 25721-MINAE de 17 de octubre de 1996, establece que "(.) No se podrá optar por incentivos fiscales y pago de servicios ambientales en forma simultánea".

VI.-Que la Procuraduría General de la República en su pronunciamiento C-14-2010 del 18 de enero del 2010 concluyó lo siguiente "Estima la Procuraduría General que la disposición del artículo 65 del Reglamento a la Ley Forestal deviene en ilegal, al imponer un requisito o condición para el disfrute de una no sujeción al impuesto sobre bienes inmuebles que no ha sido avalada ni dispuesta por el legislador, lo cual quebranta el principio de reserva de ley en materia tributaria (artículos 121 inciso 13 de la Constitución Política y 5 del Código de Normas y Procedimientos Tributarios). En dicha circunstancia, lo que se aconseja es que la autoridad competente, en esta caso el Ministerio del Ambiente, Energía y Telecomunicaciones, ejercite su potestad reglamentaria para poner a Derecho el yerro destacado en este dictamen" VII.-Que el artículo 5º del Código de Normas y Procedimientos Tributarios, Ley 4755 del 3 de mayo de 1971 publicada en Alcance Nº 56 a La Gaceta Nº 117 de 4 de junio de 1971, establece que en cuestiones tributarias solo la ley podría otorgar exenciones, reducciones o beneficios.

VIII.-Que en virtud de lo anterior es imprescindible modificar el artículo 65 del Reglamento a la Ley Forestal, Decreto Ejecutivo N° 25721-MINAE de 17 de octubre de 1996, a fin de asegurar que los propietarios de plantaciones forestales y bosques naturales puedan gozar de la exención del impuesto de bienes inmuebles establecido en los artículos 23 y 29 de la Ley Forestal.

IX.-Que para una correcta aplicación del artículo 23 de la Ley Forestal se hace necesario definir manejo forestal.

X.-Que el manejo forestal sostenible fue definido por la Organización de las Naciones Unidas para la agricultura y la alimentación (FAO), contemplando en su definición que todos los bienes y servicios derivados de los bosques abastezcan las necesidades actuales y de las futuras generaciones. En su sentido más amplio, el manejo forestal abarca los aspectos administrativos, legales, técnicos, económicos, sociales y ambientales de la conservación y uso de los bosques. Implica varios grados de intervención humana deliberada, que van desde acciones que intentan salvaguardar y mantener los ecosistemas forestales y sus funciones, a acciones destinadas a favorecer especies, o grupos de especies, valoradas económica o socialmente para mejorar la producción de bienes y servicios.

XI.-Que de acuerdo al artículo 29 de la Ley Forestal Nº 7575, los interesados en disfrutar de los incentivos establecidos en este artículo, una vez cumplidos los requisitos deberán inscribirse en un registro que para tal efecto llevará la AFE.

XII.-Que la Ley de Simplificación y Eficiencia Tributarias Nº 8114 de 4 de julio del 2001, en el inciso l) del artículo 22, deroga el artículo 30 de la Ley Forestal Nº 7575, razón por la cual se modifica el artículo 49 del Reglamento a la Ley Forestal, eliminando el mismo del texto.

XIII.-Que conforme a lo estipulado en el artículo 31 de la Ley Forestal Nº 7575, que regula el transporte de madera proveniente de plantaciones forestales, esta regulación no aplica a lo establecido en el artículo 49 del Reglamento a la Ley Forestal Nº 7575, Decreto Ejecutivo Nº 25721-MINAE, de 23 de enero de 1997, que hace referencia a la obligación de la AFE de establecer un registro de proyectos forestales para gozar de los beneficios contemplados en los artículos 22, 23, 24 y 29 de la Ley. Por tanto, "ADICIÓN AL ARTÍCULO 2º Y MODIFICACIÓN DE LOS ARTÍCULOS 49 Y 65 DEL DECRETO EJECUTIVO Nº 25721-MINAE REGLAMENTO A LA LEY FORESTAL, DEL 17 DE OCTUBRE DE 1996"

Considerando: