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12/11/2021
OutcomeResultado
Regulatory accounting for water services is modified, requiring separation by value chain stages and unifying accounting information requirements for AyA, ESPH S.A., and SENARA.Se modifica la contabilidad regulatoria para servicios de agua, exigiendo separación por etapas de la cadena de valor y unificando requerimientos de información contable para AyA, ESPH S.A. y SENARA.
SummaryResumen
This resolution by ARESEP's Water Intendancy modifies the regulatory accounting framework implemented in 2018 for providers of potable water, sewerage, hydrants, irrigation and fish farming, and water resource protection services (AyA, ESPH S.A., and SENARA). It mandates the separation of accounting information by value chain stages for each service (abstraction, conveyance, treatment, distribution, etc.) and additional cost centers for AyA (Regulatory Stewardship, ASADAS, National Water Laboratory). New accounts are created for environmental expenses, water meters as fixed assets, and financial reporting templates are unified. Binding deadlines are established for phased implementation, unilateral changes to allocation drivers are prohibited, and the previous regulation is repealed. The goal is to reduce information asymmetry, uphold the principle of cost-of-service pricing, and enhance tariff oversight, paving the way for future stage-differentiated tariffs.Esta resolución de la Intendencia de Agua de ARESEP modifica la contabilidad regulatoria implementada en 2018 para los prestadores de servicios de acueducto, alcantarillado, hidrantes, riego y piscicultura, y protección del recurso hídrico (AyA, ESPH S.A. y SENARA). Se establece la obligación de separar la información contable por etapas de la cadena de valor de cada servicio (captación, conducción, tratamiento, distribución, etc.) y por centro de costos adicionales para AyA (Rectoría, ASADAS, Laboratorio Nacional de Aguas). Se definen nuevas partidas contables para gastos ambientales, activos como medidores de agua, y se uniforman los ingresadores financieros. Además, se fijan plazos perentorios para la implementación gradual, se prohíbe el cambio unilateral de drivers de prorrateo, y se deja sin efecto la normativa anterior. El objetivo es reducir la asimetría de información, garantizar el principio de servicio al costo y mejorar la fiscalización tarifaria, sentando las bases para futuras tarifas diferenciadas por etapa.
Key excerptExtracto clave
Based on the powers conferred by Law No. 7593 and its reforms, the General Law of Public Administration No. 6227, Executive Decree No. 29732-MP, which is the Regulation to Law No. 7593, and the Internal Organization and Functions Regulation of the Regulatory Authority for Public Services and its Deconcentrated Body. IT IS RESOLVED: I. To modify the regulatory accounting implemented by the Water Intendancy through resolution RIA-001-IA-2018 of January 31, 2018, and the accounting information requirements for public services regulated by this Intendancy. Thus, regulatory accounting is established for the public services of potable water, sewerage, hydrants, water supply for irrigation and fish farming, and water resource protection, separated by value chain stages, and the structure, description, frequency, and order of the accounting information that these public service providers must submit to the Water Intendancy are unified, as set forth herein. For such purposes, the following is required of the providers: A) For AyA, ESPH S.A., and SENARA: 1. As of April 1, 2022, the operator must separate by value chain stages of the respective service the following items: a. Property, plant, and equipment. b. Construction in progress. c. Notes payable. d. Cash equivalents and temporary investments that are part of reserves of resources to be used for the acquisition or construction of productive assets (Property, plant, and equipment). e. Any other item of the Statement of Financial Position that can be separated by value chain stages and does not require a 'driver' or allocation methodology.Con fundamento en las facultades conferidas en la Ley N°7593 y sus reformas, en la Ley General de la Administración Pública N°6227, en el Decreto Ejecutivo N°29732-MP, que es el Reglamento a la Ley N°7593 y en el Reglamento Interno de Organización y Funciones de la Autoridad Reguladora de los Servicios Públicos y su Órgano Desconcentrado. RESUELVE: I. Realizar una modificación a la contabilidad regulatoria implementada por la Intendencia de Agua mediante la resolución RIA-001-IA-2018 del 31 de enero de 2018 y a los requerimientos de información contable para los servicios públicos regulados por esta Intendencia. De esta manera, se establece la contabilidad regulatoria en los servicios públicos de acueducto, alcantarillado, hidrantes, suministro de agua para riego y piscicultura y protección del recurso hídrico, separada por etapas de la cadena de valor y se instaura de manera unificada la estructura, descripción, periodicidad y orden de la información contable que los prestadores de estos servicios públicos deben presentar ante la Intendencia de Agua, tal y como se dispone. Para tales efectos, se requiere a los prestadores lo siguiente: A) Para el AyA, ESPH S.A. y SENARA: 1. A partir del 1 de abril de 2022 el operador debe separar por etapas de la cadena de valor del servicio respectivo, las siguientes partidas: a. Propiedad, planta y equipo. b. Obras en construcción. c. Documentos por pagar. d. Equivalentes de efectivo e inversiones transitorias que forman parte de reservas de recursos que van a ser utilizados para la adquisición o construcción de activos productivos (Propiedad, planta y equipo). e. Cualquier otra partida del Balance de Situación que pueda ser separada por etapas de la cadena de valor y que no requiera para ello algún “driver” o metodología de prorrateo.
Pull quotesCitas destacadas
"La finalidad básica de este tipo de sistema (SIR) es disminuir a un nivel razonable y manejable la asimetría de información, estableciendo para ello una serie de reglas, normas, procedimientos, formatos, ingresadores y parámetros que son uniformes y estandarizados para todos los prestadores de servicios públicos regulados, permitiendo igualmente la separación de sus estados financieros por actividad o servicio y cuyos saldos deberán coincidir con los estados financieros auditados remitidos de forma anual."
"The basic purpose of this type of system (SIR) is to reduce information asymmetry to a reasonable and manageable level, establishing for this purpose a series of rules, standards, procedures, formats, templates, and parameters that are uniform and standardized for all regulated public service providers, also allowing the separation of their financial statements by activity or service, the balances of which must match the audited financial statements submitted annually."
Considerando I
"La finalidad básica de este tipo de sistema (SIR) es disminuir a un nivel razonable y manejable la asimetría de información, estableciendo para ello una serie de reglas, normas, procedimientos, formatos, ingresadores y parámetros que son uniformes y estandarizados para todos los prestadores de servicios públicos regulados, permitiendo igualmente la separación de sus estados financieros por actividad o servicio y cuyos saldos deberán coincidir con los estados financieros auditados remitidos de forma anual."
Considerando I
"En ningún caso los prestadores de estos servicios públicos podrán cambiar de un período a otro el ponderador o driver autorizado por el ente regulador para homologar partidas regulatorias, tanto para fines tarifarios como de fiscalizaciones, seguimientos o análisis financieros."
"Under no circumstances may these public service providers change the weighting factor or driver authorized by the regulatory entity from one period to another for homologating regulatory items, whether for tariff purposes, supervision, monitoring, or financial analysis."
Considerando I
"En ningún caso los prestadores de estos servicios públicos podrán cambiar de un período a otro el ponderador o driver autorizado por el ente regulador para homologar partidas regulatorias, tanto para fines tarifarios como de fiscalizaciones, seguimientos o análisis financieros."
Considerando I
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in the entirety of the text - Full Text of Standard 0028 Regulatory accounting for the public services of aqueduct, sewerage, hydrants, water supply for irrigation and fish farming, and protection of the water resource, separated by stages of the value chain, and the structure is established in a unified manner REGULATORY AUTHORITY OF PUBLIC SERVICES WATER INTENDENCY Resolution RE-0028-IA-2021
(As amended in numbering by resolution N° RE-0029-IA-2021 of November 10, 2021)
MODIFICATIONS TO THE REGULATORY ACCOUNTING IMPLEMENTED BY THE WATER INTENDENCY THROUGH RESOLUTION RIA-001-IA-2018 OF JANUARY 31, 2018, AND TO THE ACCOUNTING INFORMATION REQUIREMENTS FOR THE SERVICES REGULATED BY THIS INTENDENCY FILE OT-203-2021
Its date of enactment is November 9, 2021
(Thus added the date of enactment by resolution N° RE-0029-IA-2021 of November 10, 2021)
I- On August 1, 2012, in ordinary session 63-2012, ratified in session 67-2012 of August 18, 2012, the Board of Directors of the Regulatory Authority of Public Services, through agreement 04-63-2012, agreed to request from the Water, Energy, and Transport Intendencies:
"(.) A proposal through which the sizing that the project for implementing the improvement of regulatory accounting may have is evaluated, specifically, the development of a chart of accounts that allows for the homogenization of the terminology and accounting information that is submitted to the regulatory body, as well as exploring the studies that, at some point, the technical directorates have conducted on the matter, on the understanding that, within a period not exceeding two months expiring on October 16, 2012, it will render the relevant report for the pertinent purposes (.)" II- On November 14, 2012, in ordinary session 93-2012, ratified in session 94-2012 of November 19, 2012, the Board of Directors of the Regulatory Authority, through agreement 07-93-2012, requested from the Intendencies a new proposal for the development of a regulatory accounting chart of accounts, with its expiration date being December 10, 2012.
III- On December 13, 2012, in ordinary session 102-2012, ratified in session 104-2012 of December 13, 2012, the Board of Directors of the Regulatory Authority, through agreement 04-102-2012, agreed:
"(.) To authorize the Energy, Water and Sanitation, and Public Transport Intendencies to carry out the process of developing a regulatory accounting chart of accounts (.)" IV- On July 15, 2013, in extraordinary session 54-2013, the Board of Directors of the Regulatory Authority, through agreement 06-54-2013, requested the Water, Energy, and Transport Intendencies to formulate a strategy to implement regulatory accounting in the services they regulate.
V- On September 17, 2015, through Report 1082-IA-2015, the Water Intendency developed the regulatory accounting system for the public services of aqueduct supply, sewerage, hydrants, and irrigation, called SCRIA, an acronym meaning Sistema de Contabilidad Regulatoria de la Intendencia de Agua. (Folios 02 to 48 of file OT-180-2016).
VI- On November 12, 2015, in session 57-2015, ratified through session 58-2015 of November 12, 2015, the Board of Directors of the Regulatory Authority of Public Services reviewed Report 1082-IA-2015 from the Water Intendency and by agreement 04-57-2015 resolved unanimously, "to acknowledge the progress report provided by the Water Intendency, regarding the Regulatory Accounting System".
VII- On November 12, 2015, in session 57-2015, held, through agreement 03-57-2015, the Board of Directors of the Regulatory Authority resolved:
"(.) To entrust the Procedure Simplification Officer to notify the Ministry of Economy, Industry, and Commerce of the publication on the institutional website of the proposed "ARESEP Institutional Plan for Procedure Simplification and Regulatory Improvement for the year 2016" (.)" Within the cited plan, there is the commitment for the enactment by the Regulatory Authority of the resolution on the implementation of Regulatory Accounting.
VIII- On June 7, 2016, through official letters 0374-IA-2016, 0375-IA-2016, and 0376-IA-2016 of June 7, 2016, the Water Intendency respectively requested the Instituto Costarricense de Acueductos y Alcantarillados (AyA), the Empresa de Servicios Públicos de Heredia, S.A. (ESPH S.A.), and the Servicio Nacional de Aguas Subterráneas, Riego y Avenamiento (SENARA) to proceed with the homologation or equivalencies of their respective manuals to the regulatory accounting chart of accounts and to submit any observations or comments related to the information requested through the SCRIA. (Folios 49 to 54 of file OT-180-2016).
IX- On June 23, 2016, through agreement 03-34-2016, of Ordinary Session 34-2016, the Board of Directors approved the institutional strategic direction within which Strategic Objective 3 was defined: "Design, update, and implement regulatory instruments based on principles of regulation and public policies; that incorporate criteria of quality (access, quantity, timeliness, continuity, and reliability), costs, innovation, equity, social welfare, environmental sustainability, and efficient incentives for innovation".
X- On July 1, 2016, through official letter GG-2016-01446, AyA requested an extension for compliance with the homologation, which was granted by official letter 0505-IA-2016 of July 12, 2016. (Folios 55 to 62 of file OT-180-2016).
XI- On July 8, 2016, through official letter GG-415-2016, ESPH S.A. requested an extension for compliance with the homologation, which was granted by official letter 0518-IA-2016 of July 18, 2016. (Folios 63 to 70 of file OT-180-2016).
XII- On November 3, 2016, through official letters GG-2016-01883 of September 2, 2016, TA-125-2016 of September 29, 2016, and GG-910-16, AyA, ESPH S.A., and SENARA, respectively submitted the homologation and observations on the SCRIA. (Which are aggregated to the records of file OT-180-2016).
XIII- On January 12, 2017, through official letters 0047-IA-2017, 0048-IA-2017, and 0049-IA-2017, the Water Intendency responded to the official letters indicated in the preceding whereas. (Folios 73 to 108 of file OT-180-2016).
XIV- On October 24, 2016, through official letter 0792-IA-2016, the Water Intendency requested the Document Management Department to open an OT file for the implementation of the regulatory accounting system. This was assigned the number OT-180-2016. (Folio 1 of file OT-180-2016).
XV- On January 23, 2017, through official letters 193-IA-2017, 193-IA-2017, and 194-IA-2017, the Water Intendency requested AyA, ESPH S.A., and SENARA respectively, for the regulatory financial statements (Balance Sheet and Income Statement) as of December 31, 2016, separated for each of the regulated services these entities provide. (Which are aggregated to the records of file OT-180-2016).
XVI- On March 1, 2017, through official letter 0208-IA-2017, the Water Intendency issued the SCRIA user manual, which contains as an annex all the constituent elements of said system, which are integrated into an electronic tool developed in Excel format. (Which is aggregated to the records of file OT-180-2016).
XVII- On March 23, 2017, through resolution RRG-091-2017, the Regulador General established the guidelines for the standardization of the implementation of accounting at the institutional level, in which the Intendencies are instructed, among other things, to standardize the process and conduct a public consultation to discuss the uniform regulatory accounting formats for each regulated service.
XVIII- On April 4, 2017, through official letter 295-RG-247, the Regulador General, with the purpose of putting into practice the guidelines established in resolution RRG-091-2017, instituted a "Task Force" for the purpose of carrying out internal coordination, standardization, review, and follow-up tasks among the Intendencies.
XIX- On July 6, 2017, September 27, 2017, and November 20, 2017, respectively, through official letters SENARA-GG-0381-2017, GG-2017-02229, and EEC-151-2017, SENARA, AyA, and ESPH S.A., respectively, submitted the homologation requested in the documents indicated in whereas XIV. (Which are aggregated to the records of the file OT-180-2016).
XX- On July 31, 2017, November 6, 2017, and December 4, 2017, respectively, through official letters 0607-IA-2017, 0832-IA-2017, and 0959-IA-2017, a response was given by the Water Intendency to the official letters indicated in the preceding whereas. (Folios 187 and 188; 216 to 227; and 232 to 237 of file OT-180-2017).
XXI- On September 27, 2017, through official letter 0739-IA-2017, the Water Intendency requested the Document Management Department to open an OT file, different from administrative file OT-180-2016, to process the public consultation of the proposed implementation of regulatory accounting for the services of aqueduct, sewerage, hydrants, water supply for irrigation and fish farming, and water resource protection activities. The assigned file number was OT-242-2017 (Folios 1 and 2).
XXII- On September 27, 2017, through official letter 0740-IA-2017, the technicians of the Water Intendency submitted to the Intendente de Agua the proposed implementation of regulatory accounting for the services of aqueduct, sewerage, hydrants, water supply for irrigation and fish farming, and water resource protection activities. (Folios 3 to 52).
XXIII- On October 12, 2017, through official letter 0762-IA-2017, the Intendente de Agua requested the Dirección General de Atención al Usuario to convene a public consultation of the proposed implementation of regulatory accounting for the services of aqueduct, sewerage, hydrants, water supply for irrigation and fish farming, and water resource protection. (Folios 53 to 55).
XXIV- On November 6, 2017, through official letter 0832-IA-2017, the Water Intendency responded to AyA, regarding document GG- 2017-02299 of September 27, 2017. (Folios 216 to 217 of OT-180-2016).
XXV- On October 20, 2017, the Regulatory Authority of Public Services published the call for a public consultation in the following newspapers: Diario Extra and Teja (folios 64 and 65) and Diario Oficial La Gaceta Nº 198, digital supplement Nº 251 of October 20, 2017. (Folios 66 to 68).
XXVI- On November 7, 2017, through the oppositions and coadjuvancies report 3842-DGAU-2017, the Dirección de Atención al Usuario received and admitted a single position from the Instituto Costarricense de Acueductos y Alcantarillados. (Folios 69 to 71).
XXVII- On November 19, 2017, through official letter GG-2017-02640, AyA submitted an explanation indicating that homologation of the memorandum accounts is not possible, as requested by the Water Intendency through official letter 0832-IA-2017 of November 6, 2017. (Folios 240 to 242 of OT-180-2016).
XXVIII- On December 4, 2017, through official letter 0960-IA-2017 (folios 238 to 239 of OT-180-2016), the Water Intendency responded to official letter GG-2017-02640 submitted by AyA, granting a period of 30 business days after the notification of the official letter to develop new separation rules for the purposes of memorandum accounts; and also to proceed with the requested homologation.
XXIX- On December 20, 2017, through official letter 1022-IA-2017, addressed to the Intendente de Agua, the technicians of the Water Intendency responded to AyA to each of the observations presented during the public consultation process. (Folios 76 to 85).
XXX- On January 17, 2018, through official letter 0013-IA-2018, the Water Intendency formalized a report with the proposed implementation of regulatory accounting for the services of aqueduct, sewerage, hydrants, water supply for irrigation and fish farming, and water resource protection activities. (Folios 86 to 139).
XXXI- On January 31, 2018, resolution RIA-001-2018 was issued, through which the implementation of regulatory accounting for the services of aqueduct, sewerage, hydrants, water supply for irrigation and fish farming, and water resource protection was formalized. (Folios 148 to 175).
XXXII- On October 16, 2019, through official letter OF-0901-IA-2019, a series of financial templates were sent to the providers, which are a complement to regulatory accounting and that come to form part of what in accounting is called "notes to the financial statements". (Folios 740 to 741).
XXXIII- On November 22, 2019, the new forms or data entry tools that replace the already existing ones regarding the Balance Sheet, Income Statement, and Cash Flow were sent to the providers, also adding the Statement of Changes in Equity. (Folios 806 to 807).
XXXIV- On April 26, 2021, through official letter OF-0243-IA-2021 (folios 52 to 54 of OT-203-2021), report IN-0044-IA-2021 was submitted, in which each of the stages of the value chain for the services of aqueduct, sewerage, hydrants, and irrigation and drainage was defined (OT-203-2021, folios 03 to 51).
XXXV- On May 25, 2021, resolution RE-0009-IA-2021 was issued, based on report IN-0044-IA-2021, through which the stages of the production process for each of the regulated services provided by AyA, ESPH S.A., and SENARA were formalized (OT-203-2021, folios 55 to 62).
XXXVI- On May 28, 2021, through an unnumbered written submission, Ms. Ileana Vanessa Castro López, in her capacity as Deputy General Manager with powers of generalísima attorney-in-fact without limit of amount of AyA, filed a request for clarification and a motion for revocation with subsidiary appeal against resolution RE-0009-IA-2021. (Folios 67 to 88).
XXXVII- On June 2, 2021, through written submission GER-296-2021 of May 31, 2021, Mr. Allan Benavidez, in his capacity as General Manager with powers of generalísimo attorney-in-fact of ESPH, S.A., and Ms. Odette Fonseca León, in her capacity as Vice President of the Board of Directors with powers of generalísima attorney-in-fact of ESPH, S.A., filed a motion for revocation, appeal, and concomitant nullity against resolution RE-0009-IA-2021. (Folio 89).
XXXVIII- On June 4, 2021, through official letter OF-0330-IA-2021, the Water Intendency rendered its opinion on the motion for revocation filed by ESPH, S.A. (OT-203-2021) XXXIX- On June 4, 2021, through resolution RE-0011-IA-2021, the Intendente de Agua ruled on the motion for revocation filed by ESPH, S.A. against resolution RE-0009-IA-2021 of May 25, 2021.
XL- On June 15, 2021, through official letter OF-0363-IA-2021, the Water Intendency submitted to the Regulador General, in his capacity as President of the Board of Directors of the Regulatory Authority, the report required by Article 349 of the Ley General de la Administración Pública, regarding the motion for revocation with subsidiary appeal filed by ESPH S.A. against resolution RE-0009-IA-2021 of May 25, 2021; which is currently under review by the Board of Directors. (OT-203-2021) XLI- On June 21, 2021, through official letter OF-0374-IA-2021, the Water Intendency rendered its opinion on the request for clarification and motion for revocation managed by AyA. (OT-203-2021) XLII- On June 21, 2021, through resolution RE-0012-IA-2021, the Intendente de Agua ruled on the request for clarification and the motion for revocation with subsidiary appeal filed by AyA against resolution RE-0009-IA-2021 of May 25, 2021.
(OT-203-2021) XLIII- On June 24, 2021, through official letter OF-0388-IA-2021, the Water Intendency submitted to the Regulador General, in his capacity as President of the Board of Directors of the Regulatory Authority, the report required by Article 349 of the Ley General de la Administración Pública, regarding the request for clarification and motion for revocation with subsidiary appeal filed by AyA against resolution RE-0009-IA-2021; which is currently under review by the Board of Directors. (OT-203-2021) XLIV- On October 4, 2021, the Water Intendency issued official letter OF-0591-IA-2021, called "Simplification of the value chain incorporated in official letter OF-0243-IA-2021 and report IN-0044-IA-2021. File OT-203-2021", which came to clarify and partially add to what was established in report IN-0044-IA-2021 that served as the basis for the issuance of resolution RE-0009-IA-2021, related to the separation of the value chain for the services of aqueduct, sewerage, hydrants, irrigation, and drainage.
XLV- On October 7, 2021, the Water Intendency issued resolution RE-0021-IA-2021, which came to add to and clarify resolution RE-0009-IA-2021, making changes to the stages of the value chain for the services of aqueduct, sewerage, and hydrants (OT-203-2021, folios 456 to 464).
XLVI- On November 9, 2021, through report IN-0113-IA-2021, the Water Intendency issued the report called "Regulatory Accounting Report and Accounting Information Requirements for the Services Regulated by the Water Intendency", in which it recommends implementing regulatory accounting in the public services of aqueduct, sewerage, hydrants, water supply for irrigation and fish farming, and protection of the water resource, separated by stages of the value chain and establishing in a unified manner the structure, description, periodicity, and order of the accounting information that the public service providers of the water sector must submit to the Water Intendency, as provided herein.
I.From report IN-0113-IA-2021 of November 9, 2021, which serves as the basis for this resolution, it is appropriate to extract the following:
Official Letter IN-0113-IA-2021 of November 9, 2021:
"(.) II. ANALYSIS AND RECOMMENDATIONS:
WHEREAS
CONSIDERING
On June 24, 2008, La Gaceta Nº 121 published the Law for the "Declaratoria del servicio de hidrantes como servicio público y reforma de leyes conexas", Law Nº 8641, through which it was provided that Aresep will recognize, within the tariff structures of the aqueduct service, the costs and investments necessary for the installation, development, operation, and maintenance of hydrants. Other matters of this service shall be regulated in accordance with that established in the Law of the Regulatory Authority of Public Services, Nº 7593, of August 9, 1996, and its amendments.
Law 7593, in its Article 20, establishes: "The goods and services of providers that are not dedicated to providing a public service shall not be subject to the provisions of this law. The providers of these services shall keep separate accounting records that distinguish the public service activity from those that are not. In any case, common income and costs must be recorded in accordance with the technical standards that allow for a distribution that does not harm the public service activity".
Law 7593, in its Article 24, establishes: "At the request of the Regulatory Authority, the regulated entities shall supply reports, data, copies of files, and any other electronic or written medium where financial, accounting, economic, statistical, and technical information related to the provision of the public service they provide is stored. For the exclusive fulfillment of its functions, the Regulatory Authority shall have the power to inspect and examine the legal and accounting books, vouchers, reports, equipment, and facilities of the providers".
Law 7593, in its Articles 38 and 41, empowers Aresep to process ordinary sanctioning proceedings against public service providers that incur the circumstances described therein, applying the ordinary procedure established in Articles 214 and following of the Ley General de la Administración Pública.
In accordance with that established in Articles 17 and 18 of the Internal Organization and Functions Regulations of the Regulatory Authority of Public Services and its deconcentrated body (RIOF)", it is the responsibility of the Water Intendency to "set the prices, tariffs, and rates of the public services under its competence, applying the current models approved by the Board of Directors (.), to supervise, accounting-wise, financially, and technically, the public service providers, to verify the correct management of the factors affecting the cost of the service, such as: investments made, indebtedness incurred, levels of income received, costs and expenses incurred, profitability or net profit, among others (.) and Establish and maintain a system for monitoring and recording the market behavior of the regulated sectors and of the providers of such services, as well as maintain a complete, reliable, and technically organized database of all the relevant variables of the regulated activity". Through the methodologies established by the Board of Directors to ordinarily set the tariffs for the services of aqueduct, sewerage, hydrants, and protection of the water resource (RE-0044-JD-2019 and RE-0213-JD-2018 respectively), it was provided that for the calculation variables, the main source of accounting information is the regulatory accounting implemented by the Water Intendency.
In the case of SENARA, although the tariff methodology does not explicitly establish the use of regulatory accounting, the entity currently prepares its financial statements based on the accounting items established by regulatory accounting, which implies that the homologation is of the order of 1:1, that is, a direct homologation.
To set the tariffs for the public services of aqueduct, sewerage, hydrants, protection of the water resource, irrigation, and drainage, the IA must do so in application of the principle of service at cost developed in Articles 3, 20, and 30 through 33 of Law 7593.
To fulfill the function of setting tariffs, supervising accounting-wise, financially, and technically, and maintaining a complete, reliable, updated, and technically organized database of all the relevant variables of the regulated activities or services, it is necessary for the Water Intendency to have sufficient, complete, compatible, relevant, user-oriented, accessible, timely, and easy-to-use information; related to the provision of the respective public service, and within it, that which relates to financial-accounting information, which reflects the costs and expenses associated with the provision of the service and which, based on its standardization, allows for its proper technical analysis.
The Water Intendency, to properly fulfill its functions, competencies, and powers assigned by the Board of Directors, adopted an organization by processes supported by user orientation, strategic planning, monitoring and follow-up, results-based management, transparency, and accountability, as principles for the transformation of the institutional culture and as a pillar for the modernization of the regulatory framework.
The socialization and participatory development of the standard regulatory data entry tools or templates for the submission to the Water Intendency of information of regulatory importance, as well as the renewal of the communication and coordination mechanisms of the regulated companies, constitute critical factors to advance in the consolidation of an economic and quality regulatory model that guarantees the harmonization of interests between the users and the public service providers.
It is a priority of the Water Intendency to adequately promote participatory processes for the development of an agile and efficient regulatory framework and not to establish requirements in a discretionary and mandatory manner, so that they are strengthened with the active and proactive participation of the sectors involved before they become a legal requirement for regulated operators; thus providing legal certainty to the companies, since they know in advance the direction or regulatory approach that the Intendency will establish, as well as the purposes and benefits derived from the initiatives, facilitating the submission of regulatory information once the requirement is formalized.
As a complement to that participatory process for the proposal of regulatory improvements, the Intendency has promoted spaces for accompanying the regulated entities, thus seeking the proper implementation of regulatory provisions.
To advance in a modern, strategic, transparent, and reliable regulatory model, the Water Intendency has developed the tools and instruments necessary to advance in the simplification, standardization, and automation of the information requirements that the regulated companies must submit to this Regulatory Body, as a necessary condition to ensure compliance with the principle of service at cost, the optimal provision of public services, the correct management of cost and expense variables, investment, indebtedness, income received, and profitability, and to ensure the non-inclusion of costs unrelated to the provision of the respective public service, unnecessary or disproportionate.
As an example of the above, the development of financial, market, investment, and quality data entry tools that come to replace the periodic information matrices stands out. These data entry tools as such are the instruments that allow for the sending of regulatory information by the operators and that come to be a step prior to the final implementation of the Regulatory Information System (SIR). They were developed in Excel file format and under the concept of a database, which allows for more agile and efficient handling of information, especially when building historical data of a regulatory variable.
The simplification, standardization, and automation process will allow, in the short and medium term, having adequate databases, monitoring markets, comparing and preparing reports for the different regulated and consumer sectors, constructing scenarios for decision-making, reducing analysis and response periods to third parties to a reasonable level, providing timely follow-up to tariff settings, and having updated and easily understandable information on the website, thereby achieving the so-called "democratization of information", the effective participation of users in public consultation processes, and continuous improvement in regulatory instruments.
Following the simplification, standardization, and automation process of information, it is necessary, based on the internal accounting systems that the companies have, to organize the information on balances and accounts and financial statements that the regulated operators submit to this Intendency, with a focus based on the value chain of each regulated service and to define the allocation criteria for common accounts, so that their distribution is fair, consistent, stable, does not harm the respective regulated public service, and allows for comparisons over time.
The process of standardizing under a single system for capturing and managing data, whether accounting or non-accounting, based on the technological platform available to operators, has been internationally termed regulatory accounting.
The basic purpose of this type of system (SIR) is to reduce information asymmetry to a reasonable and manageable level, establishing for this purpose a series of rules, standards, procedures, formats, input templates (ingresadores), and parameters that are uniform and standardized for all regulated public service providers, also allowing the separation of their financial statements by activity or service, whose balances must match the annually submitted audited financial statements. The foregoing aims to oversee compliance with the principle of service at cost established in Law 7593 and likewise comply with Article 20 of said law, which relates to the obligation of providers to keep separate accounts for each of the regulated or unregulated public services.
The benefits of this system are jointly reflected for service providers, users, and the Regulatory Entity, as it increases information transparency, boosts credibility, reduces uncertainty, limits regulatory discretion, and above all reduces information asymmetry to a reasonable level, allowing timely access to data, thus achieving more efficient management and, therefore, compliance with the principle of service at cost.
The Regulatory Accounting of the Water Superintendency (Intendencia de Agua), from its very genesis, was designed to request accounting information considering the different stages of the value chain of each of the public services provided by the three large operators regulated by the Water Superintendency, namely: AyA, ESPH S.A., and SENARA; however, due to the limitations of the computer systems of these operators, especially AyA and SENARA, the "STAGE" variable was considered "Not required" in the first phases of the accounting.
Given the time that regulatory accounting began and in addition to the fact that official communication 704-RG-2016 and resolution RE-0001-IA-2019 request the updating of commercial and accounting systems, it must be reinstated as a mandatory requirement for operators to supply regulatory financial statements, as well as financial templates, separated both by service and by each of the stages of the respective service's value chain, stages that were conceptually defined in report IN-0044-IA-2021, which gave rise to resolution RE-0009-IA-2021 of May 25, 2021.
The stages developed in report IN-0044-IA-2021 underwent a change through resolution RE-0021-IA-2021 of September 7, 2021.
These stages are shown in the following table:
TABLE No. 1 Stages defined for each service
| SERVICE | STAGES |
|---|---|
| Aqueduct (Acueducto) | - Collection (Captación) - Conveyance (Conducción) - Treatment (Potabilización) - Distribution (Distribución) - Commercialization (Comercialización) - Support activities (Actividades de apoyo) |
| Sewerage (Alcantarillado) | - Collection (Recolección) |
| - Treatment (Tratamiento) | |
| - Evacuation (Evacuación) | |
| - Commercialization (Comercialización) | |
| - Support activities (Actividades de apoyo) | |
| Irrigation and drainage (Riego y avenamiento) | - Collection (Captación) |
| - Conveyance and distribution (Conducción y distribución) | |
| - Storage (Almacenamiento) |
| - Pumping (Bombeo) | |
|---|---|
| - Drainage (Drenaje) | |
| - Commercialization (Comercialización) | |
| - Support activities (Actividades de apoyo) | |
| Hydrants (Hidrantes) | - Distribution (Distribución) |
| - Commercialization (Comercialización) | |
| - Support activities (Actividades de apoyo) |
Source: RE-0021-IA-2021 of 07/09/2021 In addition to the value chain stages defined in the preceding recital (considerando), for the case of AyA, three additional cost centers are added corresponding to: Rectoría, ASADAS, and the National Water Laboratory (Laboratorio Nacional de Aguas), with the purpose of separately knowing the costs, expenses, assets, investment, and income of these three activities that, from a regulatory point of view, it is necessary to identify and separate for the purposes of better costing all those activities carried out by the operator that are not directly related to the provision of public services.
As a complement to the preceding recital and as part of the review of the chart of accounts and with the purpose of improving them for adaptation to future changes in the tariff methodology for aqueduct, sewerage, and hydrants, the following expense items were opened:
TABLE No. 2 New regulatory expense items
| ACCOUNT CODE | DESCRIPTION | CHANGE MADE / NATURE OF THE ACCOUNT |
|---|---|---|
| 5.1.7. | Pumping expenses (Gastos de bombeo) | In these items, all expenses |
| 5.1.7.01. 5.1.7.02. 5.1.7.03. 5.1.7.04. 5.1.7.05. | Operating wages and salaries (Sueldos y salarios operativos) Operating social contributions (Contribuciones sociales operativas) Operating legal benefits (Prestaciones legales operativas) Administrative wages and salaries (Sueldos y salarios administrativos) Administrative social contributions (Contribuciones sociales administrativas) | derived from activities related to pumping are recorded, regardless of the stage of the value chain in which they are generated. It is important to note that in the previous chart of accounts, item 5.1.7 only referred to the electricity item. |
| 5.1.7.06. | Legal benefits (Prestaciones legales) | |
| administrative (administrativas) | ||
| 5.1.7.07. | Materials and supplies (Materiales y suministros) | |
| 5.1.7.08. | Fuels (Combustibles) | |
| 5.1.7.09. | Services (Servicios) |
| 5.1.7.10. | Electricity (Electricidad) | |
|---|---|---|
| 5.1.7.11. | Contracted services (Servicios contratados) | |
| 5.1.7.12. | Depreciation and | |
| amortization (amortizaciones) | ||
| 5.1.7.13. | Administrative expenses (Gastos administrativos) | |
| 5.1.7.99. | Other expenses (Otros gastos) | |
| 5.1.11.07. | Labor (Wages and | For the purpose of better breaking down |
| administrative salaries) | the salary and social charge items from the | |
| 5.1.11.08. | Social charges (Cargas sociales) | parent account of connected services expenses |
| administrative | (5.1.11.), these subaccounts are opened. | |
| 5.1.11.09. | Operating social charges (Cargas sociales operativas) | |
| 5.1.99.10. | Pre-investment studies (Estudios de preinversión) | These are the costs and expenses incurred in the pre-investment phase of projects, in which it is unknown whether they will be executed. Includes activities related to the feasibility of possible projects or works to be built. |
| 5.1.99.11. | Expenses derived from ASADAS assumed by AyA (Gastos derivados de las ASADAS asumidas por el AyA) | Costs and expenses associated with the operation and maintenance of ASADAS that AyA must assume for their operation. This item only applies to the case of AyA. |
| 5.1.99.12. | Expenses derived from municipal aqueducts assumed by AyA (Gastos derivados de los acueductos municipales asumidos por el AyA) | Costs and expenses associated with the operation and maintenance of municipal aqueducts that AyA must assume for their operation. This item only applies to the case of AyA. |
| 5.1.99.13. | Expenses derived from social nature projects (Gastos derivados de proyectos de carácter social) | Corresponds to the costs and expenses associated with social nature projects incurred by companies to provide the service or activity. |
| 5.1.13. | Rectoría | Given that AyA is currently |
| 5.1.13.01. 5.1.13.02. | Operating wages and salaries (Sueldos y salarios operativos) Operating social contributions (Contribuciones sociales operativas) | carrying out a pilot plan to separate all operating and |
| 5.1.13.03. 5.1.13.04. 5.1.13.05. 5.1.13.06. 5.1.13.07. 5.1.13.08. 5.1.13.09. 5.1.13.10. 5.1.13.11. 5.1.13.12. 5.1.13.13. 5.1.13.99. | Operating legal benefits (Prestaciones legales operativas) Administrative wages and salaries (Sueldos y salarios administrativos) Administrative social contributions (Contribuciones sociales administrativas) Administrative legal benefits (Prestaciones legales administrativas) Materials and supplies (Materiales y suministros) Fuels (Combustibles) Services (Servicios) Electricity (Electricidad) Contracted services (Servicios contratados) Depreciation and amortization (Depreciaciones y amortizaciones) Administrative expenses (Gastos administrativos) Other expenses (Otros gastos) | administrative expenses associated with its rectoría functions, this cost center is opened, which presents the same expense structure as the rest of the regulatory accounting. |
|---|---|---|
| 5.1.14. | ASADAS | In these items, all expenses are recorded |
| 5.1.14.01. | Operating wages and salaries (Sueldos y salarios operativos) | incurred by AyA that are directly related to the ASADAS of the national territory, expenses ranging from the salaries of the operator's officials who perform tasks related to ASADAS, as well as all non-reimbursable transfers or monetary contributions for the construction of aqueducts. |
| 5.1.14.02. 5.1.14.03. 5.1.14.04. 5.1.14.05. 5.1.14.06. | Operating social contributions (Contribuciones sociales operativas) Operating legal benefits (Prestaciones legales operativas) Administrative wages and salaries (Sueldos y salarios administrativos) Administrative social contributions (Contribuciones sociales administrativas) Administrative legal benefits (Prestaciones legales administrativas) | |
| 5.1.14.07. | Materials and supplies (Materiales y suministros) | |
| 5.1.14.08. | Fuels (Combustibles) | |
| 5.1.14.09. | Services (Servicios) | |
| 5.1.14.10. | Electricity (Electricidad) | |
| 5.1.14.11. | Contracted services (Servicios contratados) | |
| 5.1.14.12. | Depreciation and | |
| amortization (amortizaciones) | ||
| 5.1.14.13. | Administrative expenses (Gastos administrativos) | |
| 5.1.14.14. | Non-reimbursable transfers (Transferencias no | |
| reembolsables a programas de | ||
| inversión) | ||
| 5.1.14.99. | Other expenses (Otros gastos) |
| 5.1.15. 5.1.15.01. 5.1.15.02. 5.1.15.03. 5.1.15.04. 5.1.15.05. 5.1.15.06. 5.1.15.07. 5.1.15.08. 5.1.15.09. 5.1.15.10. 5.1.15.11. 5.1.15.12. 5.1.15.13. 5.1.15.14. 5.1.15.99. | National Water Laboratory (Laboratorio Nacional de Aguas) Operating wages and salaries (Sueldos y salarios operativos) Operating social contributions (Contribuciones sociales operativas) Operating legal benefits (Prestaciones legales operativas) Administrative wages and salaries (Sueldos y salarios administrativos) Administrative social contributions (Contribuciones sociales administrativas) Administrative legal benefits (Prestaciones legales administrativas) Materials and supplies (Materiales y suministros) Fuels (Combustibles) Services (Servicios) Electricity (Electricidad) Contracted services (Servicios contratados) Depreciation and amortization (Depreciaciones y amortizaciones) Administrative expenses (Gastos administrativos) Rectoría activities (Actividades de rectoría) Other expenses (Otros gastos) | In these items, all operating and administrative expenses incurred by the National Water Laboratory to carry out its functions are recorded. |
|---|---|---|
| 5.1.15. | National Water Laboratory (Laboratorio Nacional de Aguas) | In these items, all operating and |
| 5.1.15.01. | Operating wages and salaries (Sueldos y salarios operativos) | administrative expenses incurred by the |
| 5.1.15.02. | Operating social contributions (Contribuciones sociales operativas) | National Water Laboratory to carry out its functions are recorded. |
| 5.1.15.03. | Legal benefits (Prestaciones legales) | |
| operating (operativas) | ||
| 5.1.15.04. | Wages and salaries (Sueldos y salarios) | |
| administrative (administrativos) | ||
| 5.1.15.05. | Social contributions (Contribuciones sociales) | |
| administrative (administrativas) | ||
| 5.1.15.06. | Legal benefits (Prestaciones legales) | |
| administrative (administrativas) | ||
| 5.1.15.07. | Materials and supplies (Materiales y suministros) | |
| 5.1.15.08. | Fuels (Combustibles) | |
| 5.1.15.09. | Services (Servicios) | |
| 5.1.15.10. | Electricity (Electricidad) | |
| 5.1.15.11. | Contracted services (Servicios contratados) |
| 5.1.15.12. | Depreciation and | |
|---|---|---|
| amortization (amortizaciones) | ||
| 5.1.15.13. | Administrative expenses (Gastos administrativos) | |
| 5.1.15.14. | Rectoría activities (Actividades de rectoría) | |
| 5.1.15.99. | Other expenses (Otros gastos) | |
| 5.1.16. | Storage expenses (Gastos de almacenamiento) | In these items, all expenses |
| 5.1.16.01. 5.1.16.02. 5.1.16.03. 5.1.16.04. | Operating wages and salaries (Sueldos y salarios operativos) Operating social contributions (Contribuciones sociales operativas) Operating legal benefits (Prestaciones legales operativas) Wages and salaries (Sueldos y salarios) | derived from activities related to storage are recorded, regardless of the stage of the value chain in which they are generated. |
| administrative (administrativos) | ||
| 5.1.16.05. | Social contributions (Contribuciones sociales) | |
| administrative (administrativas) | ||
| 5.1.16.06. | Legal benefits (Prestaciones legales) | |
| administrative (administrativas) | ||
| 5.1.16.07. | Materials and supplies (Materiales y suministros) | |
| 5.1.16.08. | Fuels (Combustibles) | |
| 5.1.16.09. | Services (Servicios) | |
| 5.1.16.10. | Electricity (Electricidad) | |
| 5.1.16.11. | Contracted services (Servicios contratados) | |
| 5.1.16.12. | Depreciation and | |
| amortization (amortizaciones) | ||
| 5.1.16.13. | Administrative expenses (Gastos administrativos) | |
| 5.1.16.99. | Other expenses (Otros gastos) | |
| 5.1.15.99. | Other expenses (Otros gastos) | |
| 5.2.5.02.05. | Electricity (Electricidad) | The administrative electricity expense must be standardized in this item |
Source: Water Superintendency's own analysis For the purposes of improving regulatory control of the assets belonging to the Property, Plant and Equipment item of the operators regulated by the Water Superintendency, the following items related to water meters, structures and equipment for flow measurement, and customized computer software and programs were opened:
TABLE No. 3 New regulatory items for Property, Plant and Equipment
| ACCOUNT CODE | DESCRIPTION | CHANGE MADE / NATURE OF THE ACCOUNT |
|---|---|---|
| 1.2.5.01.13. | Water Meters (Medidores de Agua) | Record of the cost value of water meters. Name changed from hydrometer (hidrómetro) to water meter (medidor de agua). |
| 1.2.5.02.12. | Water Meters (Medidores de Agua) | Record of the cost depreciation of hydrometers. Name changed from hydrometer (hidrómetro) to water meter (medidor de agua). |
| 1.2.5.03.13. | Water Meters (Medidores de Agua) | Record of the revalued value of the. Name changed from hydrometer (hidrómetro) to water meter (medidor de agua). |
| 1.2.5.04.13. | Water Meters (Medidores de Agua) | Record of the revalued depreciation of water meters. Name changed from hydrometer (hidrómetro) to water meter (medidor de agua). |
| 1.2.5.05.13. | Water Meters (Medidores de Agua) | Record of the impairment of hydrometers. Name changed from hydrometer (hidrómetro) to water meter (medidor de agua). |
| 1.2.5.06.13. | Water Meters (Medidores de Agua) | Record of improvements to water meters. Name changed from hydrometer (hidrómetro) to water meter (medidor de agua). |
| 1.2.5.01.01.05.07. | Software and programs (Software y programas) | Record of the cost value of software and programs customized to the particular needs of the respective operator. |
| 1.2.5.02.01.04.07. | Software and programs (Software y programas) | Record of the cost depreciation of software and programs |
| 1.2.5.05.01.05.06. | Software and programs (Software y programas) | Record of the impairment of software and programs |
| 1.2.5.06.01.05.06. | Software and programs (Software y programas) | Record of improvements to software and programs |
| 1.2.5.01.11. | Structures and equipment for flow measurement (Estructuras y equipos para medición de caudales) | Record of the cost value of structures and equipment for flow measurement |
| 1.2.5.02.11. | Structures and equipment for flow measurement (Estructuras y equipos para medición de caudales) | Record of the cost depreciation of structures and equipment for flow measurement |
| 1.2.5.03.11. | Structures and equipment for flow measurement (Estructuras y equipos para medición de caudales) | Record of the revalued value of structures and equipment for flow measurement |
|---|---|---|
| 1.2.5.04.11. | Structures and equipment for flow measurement (Estructuras y equipos para medición de caudales) | Record of the revalued depreciation of structures and equipment for flow measurement |
| 1.2.5.05.12. | Structures and equipment for flow measurement (Estructuras y equipos para medición de caudales) | Record of the impairment of structures and equipment for flow measurement |
| 1.2.5.06.11. | Structures and equipment for flow measurement (Estructuras y equipos para medición de caudales) | Record of improvements to structures and equipment for flow measurement |
Source: Water Superintendency's own analysis With the objective of eliminating existing inconsistencies in regulatory accounting regarding the record of measurement equipment, as of the publication of this resolution, hydrometers or water meters must be categorized as assets, since, regardless of their cost, these measurement instruments are vital for the correct billing and generation of cash flows for all public services regulated by the Water Superintendency. Hence, from a regulatory point of view, they are considered assets belonging to the Property, Plant and Equipment item, so all regulated operators must record them under this policy.
Regarding accounts receivable, the following items were opened:
TABLE No. 4 New regulatory accounts receivable items for aqueduct service
| ACCOUNT CODE | DESCRIPTION | CHANGE MADE / NATURE OF THE ACCOUNT |
|---|---|---|
| 1.1.3.06. | Bulk Water (Agua en Bloque) | Corresponds to accounts receivable from the sale of bulk water |
| 1.1.3.07. | Accounts Receivable Pending Reclassification (Cuentas por Cobrar Pendiente de Reclasificar) | For the case of AyA, this account is used as a transitory account, exclusively to record deposits greater than one million colones that in the month of December of each year are in banks, but not in the books. |
Source: Water Superintendency's own analysis In the irrigation and drainage service, the following changes were made to the chart of accounts:
TABLE No. 5 New regulatory revenue items for SENARA
| ACCOUNT CODE | DESCRIPTION | CHANGE MADE / NATURE OF THE ACCOUNT |
|---|---|---|
| 4.1.3. | Drainage revenues (Ingresos por avenamiento) | This item is opened for when ARESEP defines tariffs for the drainage service. |
| 4.1.99. | Other regulated services in the DRAT (Otros servicios regulados en el DRAT) | The item code is changed from 4.1.3.1. to 4.1.99. |
Source: Water Superintendency's own analysis With the purpose of standardizing the structure of the charts of accounts, the following items were opened within the "Unregulated Activities" (FIA-006) chart of accounts, that is, those services not directly regulated by the Water Superintendency:
TABLE No. 6 New regulatory items for Unregulated Activities
| ACCOUNT CODE | DESCRIPTION | CHANGE MADE / NATURE OF THE ACCOUNT |
|---|---|---|
| 1.2.6. | Works in progress - design and construction (Obras en proceso de diseño y construcción) | This account is used to record the capitalizable expenses incurred in the construction of an asset necessary for the provision of other services not regulated by the Water Superintendency, for both operational and administrative purposes. The construction can be done either with the operator's internal personnel or by contracting a company to carry out the respective project. These projects under construction receive capitalizable expenditures until the moment the work is available to be capitalized as a fixed asset. |
1.2.7.
Restricted funds for investment (Fondos restringidos para inversión) This account is used to record the accounting movements of the investment fund of the other services not regulated by the Water Superintendency that operators must create, with the purpose of managing resources received via tariffs, loans, transfers, donations, etc., resources that will be destined exclusively for the execution of the Investment Plan accepted for tariff purposes by ARESEP.
Source: Water Superintendency's own analysis With the purpose of better supervising environmental operation expenses, the following sub-items are created:
TABLE No. 7 New regulatory items for environmental operation expense
| ACCOUNT CODE | DESCRIPTION | CHANGE MADE / NATURE OF THE ACCOUNT |
|---|---|---|
| 5.1.9. | Environmental operation expenses (Gastos de operación ambiental) | In these items, all operating and administrative expenses related to environmental activities carried out within the aqueduct, sewerage, and hydrant services are recorded. |
| 5.1.9.01. | Operating wages and salaries (Sueldos y salarios operativos) | |
| 5.1.9.02. | Operating social contributions (Contribuciones sociales operativas) | |
| 5.1.9.03. | Operating legal benefits (Prestaciones legales operativas) | |
| 5.1.9.04. | Administrative wages and salaries (Sueldos y salarios administrativos) | |
| 5.1.9.05. | Administrative social contributions (Contribuciones sociales administrativas) | |
| 5.1.9.06. 5.1.9.07. 5.1.9.08. | Administrative legal benefits (Prestaciones legales administrativas) Materials and supplies (Materiales y suministros) Fuels (Combustibles) | |
| 5.1.9.09. | Services (Servicios) | |
| 5.1.9.10. | Electricity (Electricidad) | |
| 5.1.9.11. | Contracted services (Servicios contratados) | |
| 5.1.9.12. | Depreciation and amortization (Depreciaciones y amortizaciones) | |
| 5.1.9.13. | Administrative expenses (Gastos administrativos) | |
| 5.1.9.99. | Other expenses (Otros gastos) |
Source: Water Superintendency's own analysis A direct correlation was determined between expenses and assets according to the respective stages of the aqueduct and sewerage services. Thus, for the aqueduct service regarding assets and expenses, the stage with the highest percentage weight is distribution, and for sewerage, it corresponds to the collection stage, as shown in the following charts, whose information was taken from the financial statements of the main operator regulated by the Water Superintendency:
CHART No. 1 Costa Rican Institute of Aqueducts and Sewers (AyA). Percentage weight of property, plant and equipment according to the respective stage of the aqueduct service (billions of colones) *
| STAGE | BALANCE AS OF 31-12-2020 | % OF TOTAL |
|---|---|---|
| Collection (Captación) | 31.78 | 5.75% |
| Pumping (Bombeo) | 23.65 | 4.27% |
| Treatment (Potabilización) | 31.45 | 5.69% |
| Conveyance (Conducción) | 107.75 | 19.48% |
| Distribution (Distribución) | 261.60 | 47.29% |
| General Plant (Planta General) | 96.96 | 17.53% |
| TOTAL | 553.19 | 100% |
* The stages are the operator's, not those from report IN-0044-IA-2021 Source: own elaboration with data from AyA's financial statements.
CHART No. 2 Costa Rican Institute of Aqueducts and Sewers (AyA).
Percentage weight of the aqueduct service stages by year and summary. (billions of colones)
| STAGE | 2014 | 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | AVE. | %DIST. |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Collection (Captación) | 16.37 | 18.09 | 20.19 | 19.91 | 20.39 | 20.98 | 23.22 | 19.88 | 17.19% |
| Treatment (Potabilización) | 8.40 | 9.23 | 10.06 | 10.38 | 10.82 | 11.06 | 11.75 | 10.24 | 8.86% |
| Conveyance (Conducción) | 13.63 | 15.24 | 15.59 | 17.44 | 18.08 | 13.43 | 13.66 | 15.30 | 13.23% |
| Distribution (Distribución) | 27.99 | 30.68 | 34.23 | 40.44 | 46.51 | 55.59 | 66.39 | 43.12 | 37.30% |
| Commercialization (Comercialización) | 19.28 | 20.03 | 19.69 | 19.71 | 18.41 | 23.51 | 21.47 | 20.30 | 17.56% |
| Connected services (Servicios conexos) | 7.78 | 8.32 | 8.06 | 8.01 | 7.13 | 3.38 | 4.76 | 6.78 | 5.86% |
| Total | 93.45 | 101.60 | 107.81 | 115.88 | 121.34 | 127.95 | 141.24 | 115.61 | 100% |
AVE.: average of 2014-2015. %DIST.: percentage distribution of the stages for the average based on the total. Source: own elaboration with data from AyA's financial statements.
CHART No. 3 Costa Rican Institute of Aqueducts and Sewers (AyA). Percentage weight of property, plant and equipment according to the respective stage of the sewerage service (billions of colones) *
| STAGE | BALANCE AS OF 31-12-2020 | % OF TOTAL |
|---|---|---|
| Collection and Evacuation (Recolección y evacuación) | 155.63 | 58.41% |
| Treatment (Tratamiento) General Plant (Planta General) | 47.23 63.59 | 17.72% 23.87% |
| TOTAL | 266.45 | 100.00% |
Source: own elaboration with data from AyA's financial statements.
CHART No. 4 Costa Rican Institute of Aqueducts and Sewers (AyA) Percentage weight of the sewerage service stages by year and summary. (billions of colones)
| STAGE | 2014 | 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | AVE. | %DIST. |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Collection (Recolección) | 6.97 | 7.06 | 17.37 | 24.74 | 27.90 | 33.51 | 33.01 | 21.51 | 71% |
| Treatment (Tratamiento) | 3.04 | 4.36 | 0.87 | 5.82 | 7.32 | 7.36 | 8.09 | 5.27 | 17% |
| Evacuation (Evacuación) | 0.32 | 0.32 | 0.32 | 0.33 | 0.31 | 0.33 | 0.64 | 0.37 | 1% |
| Commercialization (Comercialización) | 3.28 | 3.67 | 0.11 | 3.03 | 3.24 | 3.39 | 4.48 | 3.03 | 10% |
| Connected services (Servicios conexos) | 0.00 | 0.00 | 0.00 | 0.00 | 0.00 | 0.08 | 0.16 | 0.03 | 0% |
| TOTAL | 13.62 | 15.41 | 18.66 | 33.92 | 38.77 | 44.66 | 46.38 | 30.20 | 100% |
Source: own elaboration with data from AyA's financial statements.
Given the indicated correlation, this reflects that for the purposes of prorating regulatory accounting items that by their nature cannot be directly assigned to several stages of the value chain, the "driver" established by this Superintendency for such purpose is the percentage weight of the assets belonging to the Property, Plant and Equipment item according to the respective stage in a specific period.
An important matter to mention is that for the 2017-2020 period, the average weight of the Property, Plant and Equipment item with respect to the total assets of the aqueduct, sewerage, irrigation, and drainage services of all operators is 85.62%, which shows that these services are capital-intensive and that, therefore, it is to be expected that the rest of the asset, liability, and equity accounts will show a high correlation with respect to the behavior of transactions derived from the Property, Plant and Equipment item.
When analyzing the current value chain stages versus those defined in report IN-0044-IA-2021, the following situations are obtained according to the operator and the respective service:
TABLE No. 8 Proposed vs. current stages of the operators AQUEDUCT SEWERAGE * They are distributed among each of the respective stages Source: own elaboration with data from AyA's financial statements.
The value chain as such comprises the full range of activities required for a product or service to transit through the different production stages, from its conception to its delivery to consumers and final disposal after use. It refers to the disaggregation by stages of the basic activities that must be carried out for the provision of the service.
Each stage represents a proportion of the total cost of the respective regulated service.
The value chain as such is a tool designed by Michael Porter, which allows an internal analysis of a company, through the disaggregation of its value-generating activities. It is so named because it considers a company's main activities as the links in a chain of activities, which add value to the product as it passes through each one of these."
II.In accordance with the operative parts and recitals that precede, and according to the merit of the proceedings, the appropriate action is to make a modification to the regulatory accounting implemented by the Water Superintendency through resolution RIA-001-IA-2018 of January 31, 2018, and to the accounting information requirements for the public services regulated by this Superintendency. In this manner, the regulatory accounting for the public services of aqueduct, sewerage, hydrants, water supply for irrigation and fish farming, and water resource protection is established, separated by stages of the value chain, and the structure, description, periodicity, and order of the accounting information that the providers of these public services must submit to the Water Superintendency are established in a unified manner, as set forth.
Based on the powers conferred in Law No. 7593 and its amendments, in the General Law of Public Administration No. 6227, in Executive Decree No. 29732-MP, which is the Regulation to Law No. 7593, and in the Internal Regulation of Organization and Functions of the Regulatory Authority of Public Services and its Deconcentrated Body.
THE WATER SUPERINTENDENT
I.To make a modification to the regulatory accounting implemented by the Water Superintendency through resolution RIA-001-IA-2018 of January 31, 2018, and to the accounting information requirements for the public services regulated by this Superintendency.
In this manner, the regulatory accounting for the public services of aqueduct, sewerage, hydrants, water supply for irrigation and fish farming, and water resource protection is established, separated by stages of the value chain, and the structure, description, periodicity, and order of the accounting information that the providers of these public services must submit to the Water Superintendency are established in a unified manner, as set forth.
For these purposes, the following is required of the providers:
1. As of April 1, 2022, the operator must separate the following items by stages of the respective service's value chain:
a. Property, plant and equipment.
b. Works in progress.
c. Documents payable.
d. Cash equivalents and transitory investments that form part of resource reserves to be used for the acquisition or construction of productive assets (Property, plant and equipment).
e. Any other item of the Statement of Financial Position that can be separated by stages of the value chain and does not require a "driver" or proration methodology for this.
It is clarified that the separation by stages of the value chain must be reflected in all the financial input templates related to the previous items, which also include the FIA-065 through FIA-068 input templates.
2. For the purposes of prorating items of the Regulatory Statement of Financial Position that cannot be directly assigned to each of the stages of the respective service's value chain, the percentage weight of the assets belonging to the Property, Plant and Equipment item as of the nearest cut-off date must be used as a "driver".
3. In the following input templates, given that some items of the Regulatory Statement of Financial Position will be loaded directly to each of the stages of the respective service's value chain and others using a driver or proration methodology, the financial rubric called "Adjustment for closing", in which the amount in colones necessary to ensure the accounting equation Assets = Liabilities + Equity is fulfilled must be placed.
Input templates for ESPH and AyA
| CODE | INPUT TEMPLATE NAME | Operator |
|---|---|---|
| FIA-065 | Financial input template - Statement of Position by stages for aqueduct service | AyA and ESPH S.A. |
| FIA-066 | Financial input template - Statement of Position by stages for sewerage service | AyA and ESPH S.A. |
| FIA-067 | Financial input template - Statement of Position by stages for hydrant service | AyA and ESPH S.A. |
| FIA-068 | Financial input template - Statement of Position by stages for irrigation and drainage service | SENARA |
The use of the "Closing adjustment (Ajuste para cierre)" line item will be of a temporary nature until the allocation of items to each stage of the value chain is carried out in a direct, logical, and structured manner and until progress is made in the rate-setting (fijaciones tarifarias) process that takes into account differentiated tariffs for stages of the value chain of the respective service. This line item is applied only at the level of the regulatory financial statements and not in the operators' own accounting.
4. Within a period of nine months from the notification of this resolution, the operator must separate all respective items and sub-items of operation, maintenance, administration, quality, and commercial expenses by stages of the value chain. This separation must be reflected at the level of the respective financial data-entry forms (ingresadores financieros).
For the specific case of SENARA, with regard to completing FIA-056. SENARADRAT Irrigation Expenses by Service, the operator must separate expenses for irrigation service, fish farming service, and drainage (avenamiento) service, based on the percentage weight of the revenues recorded in the respective quarter for each of the indicated activities.
5. In the case of AyA and ESPH S.A., the separation of all regulatory items by stages of the value chain must also be focused on each of the aqueduct (includes hydrants) and sewerage systems they administer, since the regulatory information requested in several of the financial data-entry forms is at the system level, and this also applies at the level of revenue, expense, and property, plant, and equipment items. The nomenclature established in market resolution RE-015-IA-2021 of the 30th of 2021 must be used in the coding of the systems. To comply with this requirement, they are granted the same period of nine months from the notification of this resolution.
1. AyA must perform the respective homologation (homologación) of the expense items related to the cost centers called Rectoría, ASADAS, and Laboratorio Nacional de Aguas no later than April 1, 2022.
2. For the cost centers called ASADAS, Rectoría, and Laboratorio Nacional de Aguas, the operator must submit, together with the data-entry forms FIA-061. Aqueduct service expenses by stage, FIA-062. Sewerage service expenses by stage, and FIA-063. Hydrant service expenses by stage, an expense report of the same nature as the one currently submitted for the UEN de gestión ambiental.
Data-entry forms according to operator and frequency
| CODE OF THE DATA-ENTRY FORM | NAME OF THE DATA-ENTRY FORM | OPERATOR | FREQUENCY |
|---|---|---|---|
| FIA-001 | Financial Data-Entry Form Water - Aqueduct | AyA and ESPH S.A. | QUARTERLY |
| FIA-002 | Financial Data-Entry Form Water - Sewerage | AyA and ESPH S.A. | QUARTERLY |
| FIA-003 | Financial Data-Entry Form Water - Hydrants | AyA and ESPH S.A. | QUARTERLY |
| FIA-004 | Financial Data-Entry Form Water - Irrigation and drainage | SENARA | QUARTERLY |
| FIA-005 | Financial Data-Entry Form Water - Protection of the Water Resource | AyA and ESPH S.A. | QUARTERLY |
| FIA-006 | Financial Data-Entry Form Water - Non-regulated Activities | AyA, ESPH S.A., and SENARA | QUARTERLY |
| FIA-007 | Financial Data-Entry Form - Income Statement | AyA, ESPH S.A., and SENARA | QUARTERLY |
| FIA-008 | Financial Data-Entry Form - Statement of Financial Position | AyA, ESPH S.A., and SENARA | QUARTERLY |
| FIA-009 | Financial Data-Entry Form - Cash Flow | AyA, ESPH S.A., and SENARA | QUARTERLY |
| FIA-010 | Financial Data-Entry Form - Memorandum Accounts | AyA, ESPH S.A., and SENARA | QUARTERLY |
| FIA-011 | Financial Data-Entry Form - Current Funds Statement | AyA, ESPH S.A., and SENARA | QUARTERLY |
| FIA-012 | Financial Data-Entry Form - Statement of Changes in Equity | AyA, ESPH S.A., and SENARA | QUARTERLY |
| FIA-013 | Cost Accounting | AyA and ESPH S.A. | QUARTERLY |
| FIA-014 | Salary Accounting | AyA and ESPH S.A. | QUARTERLY |
|---|---|---|---|
| FIA-015 | Temporary and Long-Term Investments | AyA and ESPH S.A. | QUARTERLY |
| FIA-016 | Property, Plant, and Equipment | AyA and ESPH S.A. | QUARTERLY |
| FIA-017 | Documents Payable - Debt Service | AyA and ESPH S.A. | QUARTERLY |
| FIA-018 | Related Services Expenses | AyA and ESPH S.A. | QUARTERLY |
| FIA-019 | Accounts Receivable | AyA and ESPH S.A. | QUARTERLY |
| FIA-020 | Estimation for Uncollectibles | AyA and ESPH S.A. | QUARTERLY |
| FIA-021 | Long-Term Documents Receivable | AyA and ESPH S.A. | QUARTERLY |
| FIA-022 | Assets Received as Donations | AyA and ESPH S.A. | QUARTERLY |
| FIA-023 | Asset Maintenance Plan | AyA and ESPH S.A. | ANNUAL |
| FIA-024 | Asset Maintenance Plan - Executed | AyA and ESPH S.A. | QUARTERLY |
| FIA-025 | Operational Electricity Expense | AyA and ESPH S.A. | QUARTERLY |
| FIA-026 | Expenses for Transfers to the Public and Private Sector | AyA and ESPH S.A. | QUARTERLY |
| FIA-027 | Delegated Aqueducts and Sewerages to Third Parties | AyA and ESPH S.A. | SEMI-ANNUAL |
| FIA-028 | Asset Revaluation - 1 | AyA and ESPH S.A. | ANNUAL |
| FIA-029 | Asset Revaluation - 2 | AyA and ESPH S.A. | ANNUAL |
| FIA-030 | Contributions for Construction of Delegated Aqueduct and Sewer | AyA and ESPH S.A. | QUARTERLY |
| FIA-031 | Billing Subject to Claims | AyA and ESPH S.A. | QUARTERLY |
| FIA-032 | Auxiliary Asset Register | AyA and ESPH S.A. | QUARTERLY |
| FIA-033 | Indicator Template | AyA and ESPH S.A. | QUARTERLY |
| FIA-034 | Water Environmental Services Program (payments) | AyA and ESPH S.A. | QUARTERLY |
| FIA-035 | Asset Retirements, Transfers, Reclassifications | AyA and ESPH S.A. | QUARTERLY |
|---|---|---|---|
| FIA-036 | Expenses for Contracted Operational and Administrative Services | AyA and ESPH S.A. | QUARTERLY |
| FIA-037 | Cost Accounting SENARA-DRAT | SENARA | QUARTERLY |
| FIA-038 | Salary Accounting SENARA-DRAT | SENARA | QUARTERLY |
| FIA-039 | Temporary and Long-Term Investments SENARA-DRAT | SENARA | QUARTERLY |
| FIA-040 | Property, Plant, and Equipment SENARA-DRAT | SENARA | QUARTERLY |
| FIA-041 | Documents Payable - Debt Service SENARA-DRAT | SENARA | QUARTERLY |
| FIA-042 | Expenses for Contracted Operational and Administrative Services SENARA-DRAT | SENARA | QUARTERLY |
| FIA-043 | Accounts Receivable SENARA-DRAT | SENARA | QUARTERLY |
| FIA-044 | Estimation for Uncollectibles SENARA-DRAT | SENARA | QUARTERLY |
| FIA-045 | Long-Term Documents Receivable SENARA-DRAT | SENARA | QUARTERLY |
| FIA-046 | Assets Received as Donations SENARA-DRAT | SENARA | QUARTERLY |
| FIA-047 | Revenues from Public and Private Sector Transfers SENARA-DRAT | SENARA | QUARTERLY |
| FIA-048 | Asset Maintenance Plan SENARA-DRAT | SENARA | ANNUAL |
| FIA-049 | Asset Maintenance Plan - Executed SENARA-DRAT | SENARA | QUARTERLY |
| FIA-050 | Electricity Expense SENARA-DRAT | SENARA | QUARTERLY |
| FIA-051 | Billing Subject to Claims SENARA-DRAT | SENARA | QUARTERLY |
|---|---|---|---|
| FIA-052 | Revenues from Sale of Irrigation and Fish Farming (Users) SENARA-DRAT | SENARA | QUARTERLY |
| FIA-053 | Irrigation Asset Revaluation - 1 SENARA-DRAT | SENARA | ANNUAL |
| FIA-054 | Asset Revaluation - 2 SENARA DRAT | SENARA | ANNUAL |
| FIA-055 | Auxiliary Asset Register SENARA-DRAT | SENARA | QUARTERLY |
| FIA-056 | SENARADRAT Irrigation Expenses by Service | SENARA | QUARTERLY |
| FIA-057 | Retirements, Transfers, Reclassifications SENARA-DRAT | SENARA | QUARTERLY |
| FIA-058 | Indicator Template SENARA - DRAT | SENARA | QUARTERLY |
| FIA-059 | Revenues from Public and Private Sector Transfers | AyA, ESPH S.A. | QUARTERLY |
| FIA-060 | Expenses for Public and Private Sector Transfers SENARA-DRAT | SENARA | QUARTERLY |
| FIA-061 | Aqueduct Service Expenses by Stage | AyA and ESPH S.A. | QUARTERLY |
| FIA-062 | Sewerage Service Expenses by Stage | AyA and ESPH S.A. | QUARTERLY |
| FIA-063 | Hydrant Service Expenses by Stage | AyA and ESPH S.A. | QUARTERLY |
| FIA-064 | Water Resource Protection Expenses by Stage | AyA and ESPH S.A. | QUARTERLY |
| FIA-065 | Irrigation and Drainage Service Expenses by Stage | SENARA | QUARTERLY |
| FIA-066 | Financial Data-Entry Form - Statement of Financial Position by Stage Aqueduct Service | AyA and ESPH S.A. | QUARTERLY |
| FIA-067 | Financial Data-Entry Form - Statement of Financial Position by Stage Sewerage Service | AyA and ESPH S.A. | QUARTERLY |
| FIA-068 | Financial Data-Entry Form - Statement of Financial Position by Stage Hydrant Service | AyA and ESPH S.A. | QUARTERLY |
|---|---|---|---|
| FIA-069 | Financial Data-Entry Form - Statement of Financial Position by Stage Water Resource Protection Tariff | AyA and ESPH S.A. | QUARTERLY |
| FIA-070 | Financial Data-Entry Form - Statement of Financial Position by Stage Irrigation and Drainage Service | SENARA | QUARTERLY |
| FIA-071 | Financial Data-Entry Form - Income Statement by Stage Aqueduct Service | AyA and ESPH S.A. | QUARTERLY |
| FIA-072 | Financial Data-Entry Form - Income Statement by Stage Sewerage Service | AyA and ESPH S.A. | QUARTERLY |
| FIA-073 | Financial Data-Entry Form - Income Statement by Stage Hydrant Service | AyA and ESPH S.A. | QUARTERLY |
| FIA-074 | Financial Data-Entry Form - Income Statement by Stage Water Resource Protection Tariff | AyA and ESPH S.A. | QUARTERLY |
| FIA-075 | Financial Data-Entry Form - Income Statement by Stage Irrigation and Drainage Service | SENARA | QUARTERLY |
| FIA-076 | Fuel and Lubricant Expenses SENARA-DRAT | SENARA | QUARTERLY |
| FIA-077 | Fuel and Lubricant Expenses | QUARTERLY | |
| FIA-078 | Revenues from Public and Private Sector Transfers SENARA-DRAT | SENARA | QUARTERLY |
| FIA-079 | Revenues and Costs by Stage and by System | AyA and ESPH S.A. | QUARTERLY |
The data-entry forms from FIA-013 to FIA-060, as well as FIA-076, FIA-077, FIA-078, and FIA-079 must be duly reconciled with the regulatory financial statements for the respective period, without exception.
All data-entry forms containing the variable "REGION" must be filled out respecting the name of the respective region, so that the information is provided according to the regions defined in the respective data-entry form.
Additionally, for the case of data-entry forms FIA-001 to FIA-005, it is clarified that, regarding commercial expenses, in the following sub-items related to salaries and related accounts, both the operational and administrative portions must be recorded:
. 5.3.1.01. Salaries and wages . 5.3.1.02. Social contributions . 5.3.1.03. Legal benefits . 5.3.2.01. Salaries and wages . 5.3.2.02. Social contributions . 5.3.2.03. Legal benefits . 5.3.3.01. Salaries and wages . 5.3.3.02. Social contributions . 5.3.3.03. Legal benefits . 5.3.4.01. Salaries and wages . 5.3.4.02. Social contributions . 5.3.4.03. Legal benefits Establish, effective December 1, 2021, the following mandatory compliance deadlines for the provision of accounting information:
Date of delivery of data-entry forms according to frequency
| FREQUENCY | DELIVERY DATE |
|---|---|
| Quarterly Semi-annual Annual | I quarter: May 30 II quarter: August 30 III quarter: November 30 IV quarter: February 28 of the following year I semester: August 31 II semester: March 31 of the following year December 15 of the year prior to the submission of the information (t-1) |
In the event that any date falls on a public holiday or weekend, the delivery deadline will be the business day following the date indicated in the table above.
IV.In order to maintain uniformity and comparability of regulatory items between periods, for those accounts where an N:1 homologation occurs, meaning a single operator item is separated into several for homologation purposes, the operators must open the necessary accounts in their accounting catalogs so that the future allocation or homologation is carried out directly, i.e., 1:1.
For those items that by their nature must be distributed among all services, the simple average of the following three variables must continue to be applied as a weighting factor or driver, according to the respective service:
. Number of employees available to the operator. . Number of vehicles the operator has. . Total square meters of registered (owned) and leased land.
V.Under no circumstances from one period to another will operators be permitted to change an authorized "driver" for homologating regulatory items, whether for tariff purposes or for oversight, monitoring, or financial analysis. Any change of driver must be requested from the regulatory body and will only be authorized for exceptional cases.
VI.Operators must always submit, together with data-entry forms FIA-001 to FIA-006, the calculations and documentation supporting each of the percentages used in the "drivers" authorized by the regulatory body, in such a way that the traceability of the algorithms used to calculate each of these percentages is allowed.
In cases where a percentage changes significantly from one period to another, operators must indicate in the submission letter for the data-entry forms the reasons or justifications for this variation.
VII.All account homologations must be carried out based on the regulatory account manuals that are an integral part of this resolution, avoiding the repetitive use of the "Others" item, according to the parent account it refers to. The use of this "Others" item is of an extraordinary nature, so each time an operator uses it, they must present the corresponding justifications.
VIII.All complementary information data-entry forms comprised of FIA-013 to FIA-060, as well as FIA-074 and FIA-075, must be duly reconciled with the regulatory financial statements for the respective period, without exception.
IX.With respect to data-entry forms FIA-033 and FIA-058, for their next submission, operators must attach the necessary electronic supporting documentation for the purpose of verifying the value of the respective indicators; therefore, it is recommended that within the same templates they attach a sheet with the variables that make up the numerator and the denominator of the indicators and their respective sources of origin.
X.Operators must take the necessary precautions at the level of their financial and commercial systems for the moment when tariffs are established by stages of the value chain, both for the purposes of bulk water sales and for the rest of the end consumers (residential, business, preferential, and government subscribers).
XI.Send the audited financial statements corresponding to the fiscal period ended to the Intendencia de Agua no later than May 31 of each period. These audited financial statements must contemplate what was requested through resolution RE-0009-IA-2021 of May 25, 2021.
XII.All subsequent accounting adjustments derived from an external audit must be reflected in the data-entry forms where these adjustments have caused any variation. This implies that all data-entry forms corresponding to the IV quarter of the respective year must include the respective audit adjustments.
XIII.The operators may not unilaterally modify the formats of the data-entry forms established through this resolution. Any modification or improvement to the formats that is considered convenient to carry out, including those requested by the companies, will be managed through the Intendencia de Agua, via a formal communication that will be notified to AyA, ESPH S.A., and SENARA, and will take effect on the business day following their notification.
XIV.Once the homologations of the regulatory items have been submitted through data-entry forms FIA-001 to FIA-006, if the respective operator must make any change due to the incorporation of new proprietary accounting accounts, they must request authorization from the regulatory body before carrying out the homologation. Regarding the homologations, the operators may submit all the attached files they deem necessary for that purpose, but these attached files do not substitute the indicated data-entry forms; rather, their function is to complement them.
XV.If the operator requires the incorporation of new accounting accounts in their own catalogs, they must communicate it with due notice to the regulatory body, so that the latter can modify the regulatory chart of accounts if strictly necessary.
XVI.Within a period of 18 months from the notification of this resolution, for the purpose of better measurement and allocation of salaries and wages and related items (social charges, legal benefits), operators must acquire or develop computer systems that allow the recording and control of hours worked, not only assigned to the operational and/or administrative area, but also automate the correct allocation of these hours to each of the stages of the value chain of the regulated services, as well as for each of the aqueduct and sewerage systems they administer, in this case for AyA and ESPH S.A. Regarding SENARA, this allocation would be by cost centers, which are defined in data-entry form FIA-037 or the cost centers that SENARA subsequently deems appropriate to use.
The cost of this software or human resources control module, which is recommended to be integrated with the financial module, is justifiable for submitting a new tariff application.
Finally, with regard to AyA, the acquisition of an ERP (Enterprise Resource Planning) is recommended, in such a way that it facilitates this operator to efficiently manage its main business processes (financial, human resources, costs, project planning, execution, and control, etc.). This ERP can be complemented with a CRM (Customer Relationship Management), which generally consists of modules for commercial management, marketing, and after-sales service or customer service.
XVII.Inform AyA, ESPH S.A., and SENARA that the current formats of the indicated data-entry forms are available on the following institutional website (www.aresep.go.cr) at the following link: https://aresep.go.cr/agua-potable/informacion-regulatoria
(Thus reformed the previous point through resolution N° RE-0029-IA-2021 of November 10, 2021)
XVIII.The updated regulatory account manual forms part of this resolution, which, together with the data-entry forms, will be made available to the operators at the following link: https://aresep.go.cr/agua-potable/informacion-regulatoria
(Thus reformed the previous point through resolution N° RE-0029-IA-2021 of November 10, 2021)
XIX.Operators must send the information requested in this resolution to the email address [email protected]. If the information cannot be attached via email, a mass file hosting platform (Dropbox, OneDrive, or others) must be used. The foregoing will be in effect until the Intendencia de Agua notifies each operator, via official communication, of the date by which they must upload this information to the Sistema de Información Regulatoria (SIR)."
XX.Inform AyA, ESPH S.A., and SENARA that the technical teams of the Intendencia de Agua are available to continue with the accompaniment in the implementation of this resolution and to facilitate the transition to the new regulatory information requirements.
XXI.Inform the operators that it is their obligation to comply with the conditions established in this resolution prior to any tariff petition submitted to the Autoridad Reguladora de los Servicios Públicos from the notification of this resolution onwards, in accordance with Article 33 of Ley 7593.
XXIII.Any other accounting information requirement requested in previous provisions by the Autoridad Reguladora de los Servicios Públicos is rendered without effect.
This resolution becomes effective upon its publication in the official gazette La Gaceta.
In compliance with what is ordered by Article 245 in relation to 345 of the Ley General de la Administración Pública, it is reported that against this resolution, the ordinary remedies of revocation (revocatoria) and appeal (apelación) and the extraordinary remedy of review (revisión) are available.
The remedy of revocation may be filed before the Intendente de Agua, who is responsible for resolving it; the remedies of appeal and review may be filed before the Junta Directiva, which is responsible for resolving them.
In accordance with Article 346 of the Ley General de la Administración Pública, the remedies of revocation and appeal must be filed within a period of three days from the business day following the notification. The extraordinary remedy of review, within the periods indicated in Article 354 of the cited law.
NOTIFY AND PUBLISH.
THEREFORE
RESOLVES:
en la totalidad del texto - Texto Completo Norma 0028 Contabilidad regulatoria en los servicios públicos de acueducto, alcantarillado, hidrantes, suministro de agua para riego y piscicultura y protección del recurso hídrico, separada por etapas de la cadena de valor y se instaura de manera unificada la estru AUTORIDAD REGULADORA DE LOS SERVICIOS PÚBLICOS INTENDENCIA DE AGUA Resolución RE-0028-IA-2021
(Así reformada la numeración mediante resolución N° RE-0029-IA-2021 del 10 de noviembre de 2021)
MODIFICACIONES A LA CONTABILIDAD REGULATORIA IMPLEMENTADA POR LA INTENDENCIA DE AGUA MEDIANTE LA RESOLUCIÓN RIA-001-IA-2018 DEL 31 DE ENERO DE 2018 Y A LOS REQUERIMIENTOS DE INFORMACION CONTABLE PARA LOS SERVICIOS REGULADOS POR ESTA INTENDENCIA OT-203-2021
Fecha de su promulgación es el 9 de noviembre de 2021
(Así adicionada la fecha de promulgación mediante resolución N° RE-0029-IA-2021 del 10 de noviembre de 2021)
I- El 01 de agosto de 2012, en la sesión ordinaria 63-2012, ratificada en la sesión 67-2012 del 18 de agosto de 2012, la Junta Directiva de la Autoridad Reguladora de los Servicios Públicos, mediante acuerdo 04- 63-2012, convino solicitar a las Intendencias de Agua, de Energía y de Transportes:
"(.) Una propuesta mediante la cual se evalúe el dimensionamiento que pueda tener el proyecto de implementación de mejora de la contabilidad regulatoria, específicamente, la elaboración de un catálogo de cuentas que permita homogenizar la terminología e información contable que es presentada al ente regulador, así como explorar los estudios que, en algún momento, las direcciones técnicas hayan realizado sobre la materia, en el entendido de que, en un plazo no mayor a dos meses que vence el 16 de octubre de 2012, rinda el informe del caso para los fines pertinentes (.)" II- El 14 de noviembre de 2012, en la sesión ordinaria 93-2012, ratificada en la sesión 94-2012 del 19 de noviembre de 2012, la Junta Directiva de la Autoridad Reguladora, mediante acuerdo 07-93-2012, solicitó a las Intendencias una nueva propuesta para la elaboración de un catálogo de cuentas de contabilidad regulatoria, siendo su plazo de vencimiento el 10 de diciembre de 2012.
III- El 13 de diciembre de 2012, en la sesión ordinaria 102-2012, ratificada en la sesión 104-2012 del 13 de diciembre de 2012, la Junta Directivade la Autoridad Reguladora, mediante acuerdo 04-102-2012, acordó:
"(.) Autorizar a las Intendencias de Energía, de Agua y Saneamiento y de Transporte Público, que lleven a cabo el proceso de elaboración de un catálogo de cuentas de contabilidad regulatoria (.)" IV- El 15 de julio de 2013, en la sesión extraordinaria 54-2013, la Junta Directiva de la Autoridad Reguladora, mediante acuerdo 06-54-2013, solicitó a las Intendencias de Agua, de Energía y de Transportes, formular una estrategia para implementar la contabilidad regulatoria en los servicios que regulan.
V- El 17 de septiembre de 2015 mediante el Informe 1082-IA-2015, la Intendencia de Agua desarrolló el sistema de contabilidad regulatoria para los servicios públicos de suministro de acueducto, de alcantarillado, de hidrantes y de riego, denominado SCRIA, siglas que significan Sistema de Contabilidad Regulatoria de la Intendencia de Agua. (Folios 02 al 48 del expediente OT-180-2016).
VI- El 12 de noviembre de 2015, en la sesión 57-2015, ratificada mediante sesión 58-2015 del 12 de noviembre de 2015, la Junta Directiva de la Autoridad Reguladora de los Servicios Públicos conoció el Informe 1082- IA-2015 de la Intendencia de Agua y por acuerdo 04-57-2015 dispuso por unanimidad, "dar por conocido el informe de avance brindado por la Intendencia de Agua, en torno al Sistema de Contabilidad Regulatoria".
VII- El 12 de noviembre de 2015, en la sesión 57-2015, celebrada, mediante acuerdo 03-57-2015, la Junta Directiva de la Autoridad Reguladora dispuso:
"(.) Encargar a la Oficial de Simplificación de Trámites, comunicar al Ministerio de Economía Industria y Comercio la publicación en la página web institucional de la propuesta de "Plan Institucional de Simplificación de Trámites y Mejora Regulatoria de la ARESEP para el año 2016" (.)" Dentro del citado plan, se encuentra el compromiso de la promulgación por parte de la Autoridad Reguladora, de la resolución sobre la implementación de la Contabilidad Regulatoria.
VIII- El 07 de junio de 2016, mediante los oficios 0374-IA-2016, 0375-IA-2016 y 0376-IA-2016 del 7 de junio de 2016, la Intendencia de Agua solicitó respectivamente al Instituto Costarricense de Acueductos y Alcantarillados (AyA), a la Empresa de Servicios Públicos de Heredia, S.A. (ESPH S.A.) y al Servicio Nacional de Aguas Subterráneas, Riego y Avenamiento (SENARA), que procedieran con la homologación o equivalencias de sus respectivos manuales, al catálogo de contabilidad regulatoria y que remitieran toda observación o comentario relacionado con la información solicitada mediante el SCRIA. (Folios 49 al 54 del expediente OT-180-2016).
IX- El 23 de junio de 2016, mediante el acuerdo 03-34-2016, de la Sesión Ordinaria 34-2016, la Junta Directica aprobó el direccionamiento estratégico institucional dentro del cual se definió como Objetivo Estratégico 3 "Diseñar, actualizar e implementar instrumentos de regulación basados en principios de regulación y de políticas públicas; que incorporen criterios de calidad (acceso, cantidad, oportunidad, continuidad y confiabilidad), costos, innovación, equidad, bienestar social, sostenibilidad ambiental e incentivos eficientes para la innovación".
X- El 01 de julio de 2016 mediante el oficio GG-2016-01446, el AyA solicitó una prórroga para el cumplimiento de la homologación, la que fue otorgada con el oficio 0505-IA-2016 del 12 de julio del 2016. (Folios 55 al 62 del expediente OT-180-2016).
XI- El 08 de julio de 2016, mediante el oficio GG-415-2016, la ESPH S.A. solicitó una prórroga para el cumplimiento de la homologación, la que fue otorgada con el oficio 0518-IA-2016 del 18 de julio del 2016. (Folios 63 al 70 del expediente OT-180-2016).
XII- El 03 de noviembre de 2016, mediante los oficios GG-2016-01883 del 02-09-2016, TA-125-2016 del 29 de septiembre de 2016 y GG-910-16, el AyA, la ESPH S.A. y el SENARA, remitieron respectivamente, la homologación y las observaciones sobre el SCRIA. (Mismos que corren agregados a los autos del XIII- El 12 de enero de 2017, mediante los oficios 0047-IA-2017, 0048-IA- 2017 y 0049-IA-2017, la Intendencia de Agua dio respuesta a los oficios indicados en el resultando anterior. (Folios 73 a 108 del expediente OT- 180-2016).
XIV- El 24 de octubre de 2016 mediante el oficio 0792-IA-2016, la Intendencia de Agua solicitó al Departamento de Gestión Documental, la apertura de un expediente OT, para la implementación del sistema de contabilidad regulatoria. A este se le asignó el número OT-180-2016. (Folio 1 del expediente OT-180-2016).
XV- El 23 de enero de 2017 mediante los oficios 193-IA-2017, 193-IA-2017 y 194-IA-2017, la Intendencia de Agua solicitó al AyA, a la ESPH S.A y al SENARA respectivamente, los estados financieros regulatorios (Balance de Situación y Estado de Resultados) al 31 de diciembre de 2016, separados por cada uno de los servicios regulados que presten estas entidades. (Mismos que corren agregados a los autos del expediente OT-180-2016).
XVI- El 01 de marzo de 2017 mediante el oficio 0208-IA-2017, la Intendencia de Agua emitió el manual de usuario del SCRIA, el cual contiene anexo todos los elementos conformantes de dicho sistema, los cuales se encuentran integrados en una herramienta electrónica desarrollada en formato Excel. (Mismo que corre agregado a los autos del expediente OT-180-2016).
XVII- El 23 de marzo de 2017 mediante la resolución RRG-091-2017, el Regulador General estableció los lineamientos para la estandarización de la implementación de la contabilidad a nivel institucional, en los cuales se instruye a las Intendencias, entre otras cosas, estandarizar el proceso y realizar una consulta pública para discutir los formatos uniformes de contabilidad regulatoria de cada servicio regulado.
XVIII- El 04 de abril de 2017 mediante oficio 295-RG-247, el Regulador General, con la finalidad de llevar a la práctica los lineamientos establecidos en la resolución RRG-091-2017, instituyó una "Fuerza de Tarea" para efectos de realizar las labores de coordinación interna, estandarización, revisión y seguimiento entre las Intendencias.
XIX- El 06 de julio de 2017, 27 de setiembre de 2017 y 20 de noviembre de 2017, respectivamente, mediante los oficios SENARA-GG-0381-2017, GG-2017-02229 y EEC-151-2017, el SENARA, el AyA y la ESPH S.A., respectivamente, remitieron la homologación solicitada en los documentos indicados en el resultando XIV. (Mismos que corren agregados a los autos del XX- El 31 de julio de 2017, 06 de noviembre de 2017 y 04 de diciembre de 2017, respectivamente, mediante los oficios 0607-IA-2017, 0832-IA- 2017 del y 0959-IA-2017, se dio respuesta por parte de la Intendencia de Agua a los oficios indicados en el resultando anterior. (Folios 187 y 188; 216 al 227; y 232 al 237 del expediente OT-180-2017).
XXI- El 27 de setiembre de 2017 mediante el oficio 0739-IA-2017, la Intendencia de Agua solicitó al Departamento de Gestión Documental, la apertura de un expediente OT, diferente al expediente administrativo OT- 180-2016, para tramitar la consulta pública de la propuesta de implementación de la contabilidad regulatoria para los servicios de acueducto, alcantarillado, hidrantes, suministro de agua para riego y piscicultura y actividades de protección del recurso hídrico. El número de expediente asignado fue el OT-242-2017 (Folios 1 y 2).
XXII- El 27 de setiembre de 2017 mediante el oficio 0740-IA-2017, los técnicos de la Intendencia de Agua remitieron al Intendente de Agua, la propuesta de implementación de la contabilidad regulatoria para los servicios de acueducto, alcantarillado, hidrantes, suministro de agua para riego y piscicultura y actividades de protección del recurso hídrico. (Folios 3 al 52).
XXIII- El 12 de octubre de 2017 mediante el oficio 0762-IA-2017, el Intendente de Agua solicitó a la Dirección General de Atención al Usuario, la convocatoria a consulta pública de la propuesta de implementación de la contabilidad regulatoria para los servicios de acueducto, alcantarillado, hidrantes, suministro de agua para riego y piscicultura y protección del recurso hídrico. (Folios 53 al 55).
XXIV- El 06 de noviembre de 2017 mediante el oficio 0832-IA-2017, la Intendencia de Agua dio respuesta al AyA, respecto al documento GG- 2017-02299 del 27 de setiembre de 2017. (Folios 216 al 217 del OT-180- 2016).
XXV- El 20 de octubre de 2017 la Autoridad Reguladora de los Servicios Públicos publicó la convocatoria a consulta pública en los siguientes periódicos: Diario Extra y Teja (folios 64 y 65) y Diario Oficial La Gaceta Nº 198, alcance digital Nº 251 del 20 de octubre del 2017. (Folios 66 al 68).
XXVI- El 07 de noviembre de 2017 mediante el informe de oposiciones y coadyuvancias 3842-DGAU-2017, la Dirección de Atención al Usuario recibió y admitió una única posición de parte del Instituto Costarricense de Acueductos y Alcantarillados. (Folios 69 al 71).
XXVII- El 19 de noviembre de 2017 mediante el oficio GG-2017-02640, el AyA remitió una explicación indicando que no le es posible la homologación de las cuentas de orden, según lo solicitado por la Intendencia de Agua mediante el oficio 0832-IA-2017 del 06 de noviembre de 2017. (Folios 240 al 242 del OT-180-2016).
XXVIII- El 04 de diciembre de 2017 mediante el oficio 0960-IA-2017 (folios 238 a 239 del OT-180-2016), la Intendencia de Agua respondió al oficio GG- 2017-02640 remitido por el AyA, otorgándole un plazo de 30 días hábiles posteriores a la notificación del oficio, para que elaborara nuevas reglas de separación para efectos de las cuentas de orden; y que igualmente procedieran a realizar la homologación solicitada.
XXIX- El 20 de diciembre de 2017 mediante el oficio 1022-IA-2017, dirigido al Intendente de Agua, los técnicos de la Intendencia de Agua respondieron al AyA cada una de las observaciones presentadas, durante el proceso de la consulta pública. (Folios 76 al 85).
XXX- El 17 de enero de 2018 mediante el oficio 0013-IA-2018, la Intendencia de Agua formalizó un informe con la propuesta de implementación de la contabilidad regulatoria para los servicios de acueducto, alcantarillado, hidrantes, suministro de agua para riego y piscicultura y actividades de protección del recurso hídrico. (Folios 86 al 139).
XXXI- El 31 de enero de 2018 se emite la resolución RIA-001-2018 por medio de la cual se formalizó la implementación de la contabilidad regulatoria para los servicios de acueducto, alcantarillado, hidrantes, suministro de agua para riego y piscicultura y protección del recurso hídrico. (Folios 148 a 175).
XXXII- El 16 de octubre de 2019 mediante oficio OF-0901-IA-2019 se les remitieron a los prestadores una serie de plantillas financieras que son complemento de la contabilidad regulatoria y que vienen a formar parte de lo que en contabilidad se denomina "notas a los estados financieros". (Folios 740 a 741).
XXXIII- El 22 de noviembre de 2019, se les remitieron a los prestadores los nuevos formularios o ingresadores que sustituyen los ya existentes en relación con el Balance de Situación, Estado de Resultados y Flujo de efectivo, añadiendo asimismo el Estado de Cambios en el Patrimonio. (Folios 806 a 807).
XXXIV- El 26 de abril de 2021, mediante oficio OF-0243-IA-2021 (folios 52 al 54 del OT-203-2021), se remitió el informe IN-0044-IA-2021, en el cual se definieron cada una de las etapas de la cadena de valor de los servicios de acueducto, alcantarillado, hidrantes y riego y avenamiento (OT-203- 2021, folios 03 a 51).
XXXV- El 25 de mayo de 2021, se emitió la resolución RE-0009-IA-2021, basada en el informe IN-0044-IA-2021, mediante la cual se formalizaron las etapas del proceso de producción de cada uno de los servicios regulados que prestan el AyA, la ESPH S.A. y el SENARA (OT-203- 2021, folios 55 a 62).
XXXVI- El 28 de mayo de 2021, mediante escrito sin número, la señora Ileana Vanessa Castro López, en su condición de Subgerente General con facultades de apoderada generalísima sin límite de suma del AyA, interpuso solicitud de aclaración y recurso de revocatoria con apelación en subsidio contra la resolución RE-0009-IA-2021. (Folios 67 al 88).
XXXVII- El 2 de junio de 2021, mediante el escrito GER-296-2021 del 31 de mayo de 2021, el señor Allan Benavidez en su condición de Gerente General con facultades de apoderado generalísimo de la ESPH, S.A, y la señora Odette Fonseca León, en su calidad de vicepresidenta de Junta Directiva con facultades de Apoderada Generalísima de la ESPH, S.A, interpusieron recurso de revocatoria, apelación y nulidad concomitante contra la resolución RE-0009-IA-2021. (Folio 89).
XXXVIII- El 4 de junio de 2021, mediante el oficio OF-0330-IA-2021, la Intendencia de Agua rindió criterio sobre el recurso de revocatoria interpuesto por la ESPH, S.A. (OT-203-2021) XXXIX- El 4 de junio de 2021, mediante la resolución RE-0011-IA-2021, el Intendente de Agua se pronunció sobre el recurso de revocatoria interpuesto por la ESPH, S.A. contra la resolución RE-0009-IA-2021 del 25 de mayo de 2021.
XL- El 15 de junio de 2021, mediante el oficio OF-0363-IA-2021, la Intendencia de Agua remitió al Regulador General, en su condición de Presidente de la Junta Directiva de la Autoridad Reguladora, el informe que ordena el artículo 349 de la Ley General de la Administración Pública, respecto al recurso de revocatoria con apelación en subsidio, interpuesto por la ESPH S.A. contra la resolución RE-0009-IA-2021 del 25 de mayo de 2021; mismo que se encuentra actualmente en conocimiento por parte de la Junta Directiva. (OT-203-2021) XLI- El 21 de junio de 2021, mediante el oficio OF-0374-IA-2021, la Intendencia de Agua rindió criterio sobre la solicitud de aclaración y el recurso de revocatoria gestionados por el AyA. (OT-203-2021) XLII- El 21 de junio de 2021, mediante la resolución RE-0012-IA-2021, el Intendente de Agua se pronunció sobre la solicitud de aclaración y el recurso de revocatoria con apelación en subsidio interpuestos por el AyA contra la resolución RE-0009-IA-2021 del 25 de mayo de 2021.
(OT-203- 2021) XLIII- El 24 de junio de 2021, mediante el oficio OF-0388-IA-2021, la Intendencia de Agua remitió al Regulador General, en su condición de Presidente de la Junta Directiva de la Autoridad Reguladora, el informe que ordena el artículo 349 de la Ley General de la Administración Pública, respecto a la solicitud de aclaración y recurso de revocatoria con apelación en subsidio interpuesto por el AyA contra la resolución RE-0009-IA-2021; mismo que se encuentra actualmente en conocimiento por parte de la Junta Directiva. (OT-203-2021) XLIV- El 4 de octubre de 2021, la Intendencia de Agua emitió el oficio OF-0591- IA-2021, denominado "Simplificación de la cadena de valor incorporada en el oficio OF-0243-IA-2021 e informe IN-0044-IA-2021. Expediente OT-203-2021", el cual vino a aclarar y adicionar en parte, lo establecido en el informe IN-0044-IA-2021 que sirvió de base para el dictado de la resolución RE-0009-IA-2021, relacionada con la separación de la cadena de valor de los servicios de acueducto, alcantarillado, hidrantes, riego y avenamiento.
XLV- El 07 de octubre de 2021, la Intendencia de Agua emitió la resolución RE-0021-IA-2021, que vino a adicionar y aclarar la resolución RE-0009- IA-2021, haciendo cambios en las etapas de la cadena de valor de los servicios de acueducto, alcantarillado e hidrantes (OT-203-2021, folios 456 a 464).
XLVI- El 09 de noviembre de 2021 mediante el informe IN-0113-IA-2021, la Intendencia de Agua emitió el informe denominado "Informe Contabilidad Regulatoria y Requerimientos de Información Contable para los Servicios Regulados por la Intendencia de Agua", en el que recomienda implementar la contabilidad regulatoria en los servicios públicos de acueducto, alcantarillado, hidrantes, suministro de agua para riego y piscicultura y protección del recurso hídrico, separados por etapas de la cadena de valor y establecer de manera unificada la estructura, descripción, periodicidad y orden de la información contable que los prestadores de servicio público del sector hídrico deben presentar ante la Intendencia de Agua, tal y como se dispone.
I.Del informe IN-0113-IA-2021 del 09 de noviembre de 2021, que sirve de base a esta resolución, conviene extraer lo siguiente:
Oficio IN-0113-IA-2021 del 09 de noviembre de 2021:
"(.) II. ANALISIS Y RECOMENDACIONES:
El artículo 11 de la Constitución Política y el artículo 11 de la Ley General de la Administración Pública establecen que los actos de esta Autoridad Reguladoracomo ente público, se rigen por el principio de legalidad.
El artículo 5 incisos c) y e) de la Ley de la Autoridad Reguladora de los Servicios Públicos (Aresep) N°7593 y sus reformas, declaran el suministro de acueducto y alcantarillado, el riego y avenamiento y la instalación, la operación y el mantenimiento del servicio de hidrantes, como servicios públicos regulados por esta entidad.
El 24 de junio de 2008, se publicó en La Gaceta Nº121, la Ley de "Declaratoria del servicio de hidrantes como servicio público y reforma de leyes conexas", Ley Nº 8641, mediante la cual, se dispuso que la Aresep, reconocerá, entre las estructuras tarifarias del servicio de acueducto, los costos y las inversiones necesarios para la instalación, el desarrollo, la operación y el mantenimiento de los hidrantes. Los demás asuntos de este servicio se regularán conforme a lo establecido en la Ley de la Autoridad Reguladora de los Servicios Públicos, Nº 7593, de 9 de agosto de 1996, y sus reformas.
El artículo 6 inciso a) y d) de la Ley 7593 establece, que le corresponde a la Aresep la obligación de "a) regular y fiscalizar contable, financiera y técnicamente, a los prestadores de los servicios públicos para comprobar el correcto manejo de los factores que afectan el costo del servicio, ya sean inversiones realizadas, el endeudamiento en que han incurrido, los niveles de ingresos percibidos, los costos y gastos efectuados o los ingresos percibidos y la rentabilidad o utilidad obtenida (.) d) fijar las tarifas y los precios de conformidad con los estudios técnicos".
El artículo 14 incisos a) y c), de la Ley 7593 establece, entre las obligaciones de los prestadores de servicios públicos, la de "a) Cumplir con las disposiciones que dicte la Autoridad Reguladora en materia de prestación del servicio, de acuerdo con lo establecido en las leyes y los reglamentos respectivos (.) c) suministrar oportunamente, a la Autoridad Reguladora, la información que les solicite, relativa a la prestación del servicio".
La Ley 7593 en su artículo 20 establece, "No serán objeto de las disposiciones de esta ley, los bienes y servicios de los prestadores que no estén dedicados a brindar un servicio público. Los prestadores de estos servicios llevarán contabilidades separadas que diferencien la actividad de servicio público de las que no lo son. En todo caso, los ingresos y costos comunes deberán consignarse de acuerdo con lasnormas técnicas que permitan una distribución que no perjudique la actividad del servicio público".
La Ley 7593 en su artículo 24 establece, "A solicitud de la Autoridad Reguladora, las entidades reguladas suministrarán informes, reportes, datos, copias de archivo y cualquier otro medio electrónico o escrito donde se almacene información financiera, contable, económica, estadística y técnica relacionada con la prestación del servicio público que brindan. Para el cumplimiento exclusivo de sus funciones, la Autoridad Reguladora tendrá la potestad de inspeccionar y registrar los libros legales y contables, comprobantes, informes, equipos y las instalaciones de los prestadores".
La Ley 7593 en sus artículos 38 y 41, faculta a la Aresep a tramitar procedimientos ordinarios sancionatorios contra los prestadores de servicios públicos que incurran en las circunstancias ahí descritas, aplicando el procedimiento ordinario establecido en los artículos 214 y siguientes de la Ley General de la Administración Pública.
De conformidad con lo establecido en los artículos 17 y 18 del Reglamento Interno de Organización y Funciones de la Autoridad Reguladora de los Servicios Públicos y su órgano desconcentrado (RIOF)", le corresponde a la Intendencia de Agua, "fijar los precios, tarifas y tasas de los servicios públicos bajo su competencia aplicando los modelos vigentes aprobados por la Junta Directiva (.), fiscalizar contable, financiera y técnicamente a los prestadores de servicios públicos, para comprobar el correcto manejo de los factores que afectan el costo del servicio, tales como: inversiones realizadas, endeudamiento incurrido, niveles de ingreso percibido, costos y gastos efectuados, rentabilidad o utilidad neta, entre otros (.) y Establecer y mantener un sistema de seguimiento y registro del comportamiento del mercado de los sectores regulados y de los prestadores de tales servicios, así como mantener una base de datos completa, confiable y técnicamente organizada de todas las variables relevantes de la actividad regulada".
Mediante las metodologías establecidas por la Junta Directiva para fijar de forma ordinaria las tarifas de los servicios de acueducto, alcantarillado, hidrantes y protección del recurso hídrico (RE-0044-JD-2019 y RE-0213-JD-2018 respectivamente), se dispuso que para las variables de cálculo la fuente principal de información contable es la contabilidad regulatoria implementada por la Intendencia de Agua.
Para el caso de SENARA la metodología tarifaria si bien no establece explícitamente el uso de la contabilidad regulatoria, en la actualidad la entidad prepara sus estados financieros en función de las partidas contables establecidas por la contabilidad regulatoria, lo cual implica que la homologación es del orden 1:1, es decir una homologación directa.
Para fijar las tarifas de los servicios públicos de acueducto, alcantarillado, hidrantes, protección del recurso hídrico, riego y avenamiento, la IA debe hacerlo en aplicación del principio de servicio al costo desarrollado en los artículos 3, 20, del 30 al 33 de la Ley 7593.
Para cumplir la función de fijar tarifas, fiscalizar contable, financiera y técnicamente y mantener una base de datos completa, confiable, actualizada y técnicamente organizadas de todas las variables relevantes de las actividades o servicios regulados, es necesario que la Intendencia de Agua disponga de información suficiente, completa, compatible, relevante, orientada al usuario, accesible, oportuna y fácil de usar; relacionada con la prestación del servicio público respectivo y dentro de ella la que se relaciona con información financiero contable, que refleja los costos y gastos asociados a la prestación del servicio y que sobre la base de su estandarización, permita su debido análisis técnico.
La Intendencia de Agua para cumplir adecuadamente sus funciones, competencias y atribuciones asignadas por la Junta Directiva, adoptó una organización por procesos sustentada en la orientación al usuario, la planificación estratégica, el monitoreo y el seguimiento, la gestión por resultados, la transparencia y la rendición de cuentas, como principios para la transformación de la cultura institucional y como pilar para la modernización del marco regulatorio.
La socialización y desarrollo participativo de los ingresadores o plantillas regulatorias estándar para la presentación a la Intendencia de Agua de la información de importancia regulatoria, así como la renovación de los mecanismos de comunicación y coordinación de las empresas reguladas, constituyen factores críticos para avanzar en la consolidación de un modelo de regulación económica y de calidad, que garantice la armonización de los intereses entre los usuarios y los prestadores de los servicios públicos.
Es prioridad de la Intendencia de Agua promover adecuadamente procesos participativos para el desarrollo de un marco regulatorio ágil y eficiente y no establecer requisitos de forma discrecional e impositiva, de tal manera que los mismos se fortalezcan con la participación activa y proactiva de los sectores involucrados con antelación a que se conviertan en un requisito legal para los operadores regulados; dando así una certeza jurídica a las empresas ya que conocen previamente la dirección o enfoque regulatorio que establecerá la Intendencia, así como los fines y beneficios derivados de las iniciativas, facilitando la remisión de la información de naturaleza regulatoria una vez formalizado el requerimiento.
Como complemento a ese proceso participativo para la propuesta de mejoras regulatorias, la Intendencia ha promovido espacios para el acompañamiento a los regulados, procurando así la debida implementación de las disposiciones regulatorias.
Para avanzar en un modelo de regulación moderno, estratégico, transparente y confiable, la Intendencia de Agua ha desarrollado las herramientas e instrumentos necesarios para avanzar en la simplificación, estandarización y automatización de los requerimientos de información que las empresas reguladas deben presentar a este Ente Regulador, como condición necesaria para velar por el cumplimiento del principio del servicio al costo, prestación óptima de los servicios públicos, del correcto manejo de las variables de costo y gasto, inversión, endeudamiento, ingresos percibidos y rentabilidad, y de velar por la no inclusión de costos ajenos a la prestación del servicio público respectivo, innecesarios o desproporcionados.
Como ejemplo de lo anterior destaca el desarrollo de ingresadores financieros, de mercado, inversiones y calidad que vienen a sustituir a las matrices de información periódica. Estos ingresadores como tales son los instrumentos que permiten el envío de la información regulatoria por parte de los operadores y que vienen a ser un paso anterior a la implementación final del Sistema de Información Regulatorio (SIR). Se desarrollaron en formato de archivo Excel y bajo el concepto de base de datos, lo cual permite un manejo más ágil y eficiente de la información, sobre todo a la hora de construir históricos de una variable regulatoria.
El proceso de simplificación, estandarización y automatización permitirá en el corto y mediano plazo disponer de bases de datos adecuadas, monitorear los mercados, comparar y preparar informes para los diferentes sectores regulados y de consumo, construir escenarios para la toma de decisiones, reducir a un nivel razonable los períodos de análisis y respuestas a terceros, dar un oportuno seguimiento a las fijaciones tarifarias y disponer de información actualizada y de fácil comprensión en la página web, logrando con ello la llamada "democratización de la información", la participación efectiva de los usuarios en los procesos de consulta pública y la mejora continua en los instrumentos regulatorios.
Siguiendo con el proceso de simplificación, estandarización y automatización de información, resulta necesario, a partir de los sistemas contables internos con que cuentan las empresas, ordenar la información sobre saldos y cuentas y estados financieros que remiten los operadores regulados a esta Intendencia, con un enfoque basado en la cadena de valor de cada servicio regulado y definir los criterios de asignación de cuentas comunes, de tal forma que su distribución sea justa, consistente, estable, que no perjudiquen al servicio público regulado respectivo y permita realizar comparaciones en el tiempo.
El proceso de estandarizar bajo un mismo sistema de captura y manejo de datos contables o no contables, a partir de la plataforma tecnológica de la que disponen los operadores, ha sido denominado a nivel internacional como contabilidad regulatoria.
La finalidad básica de este tipo de sistema (SIR) es disminuir a un nivel razonable y manejable la asimetría de información, estableciendo para ello una serie de reglas, normas, procedimientos, formatos, ingresadores y parámetros que son uniformes y estandarizados para todos los prestadores de servicios públicos regulados, permitiendo igualmente la separación de sus estados financieros por actividad o servicio y cuyos saldos deberán coincidir con los estados financieros auditados remitidos de forma anual. Lo anterior con el objetivo de fiscalizar el cumplimiento del principio del servicio al costo establecido en la Ley 7593 y así mismo cumplir con el artículo 20 de dicha ley, el cual se relaciona con la obligación de los prestadores de llevar contabilidades separadas por cada uno de los servicios públicos regulados o no.
En conjunto los beneficios de este sistema se ven reflejados tanto para los prestadores de servicio, como para los usuarios y el Ente Regulador, toda vez que mediante éste se incrementa la transparencia de la información, aumenta la credibilidad, disminuye la incertidumbre, se limita la discrecionalidad del regulador y sobre todo se reduce a un nivel razonable la asimetría de información, permitiendo el acceso oportuno a los datos, logrando así una gestión más eficiente y, por ende el cumplimiento del principio del servicio al costo.
La Contabilidad Regulatoria de la Intendencia de Agua desde su misma génesis, fue diseñada para solicitar información contable tomando en consideración las diferentes etapas de la cadena de valor de cada uno de los servicios públicos prestados por los tres grandes operadores que son regulados por la Intendencia de Agua, a saber: AyA, ESPH S.A. y SENARA; sin embargo, por las limitaciones de los sistemas informáticos de estos operadores, especialmente el AyA y SENARA, la variable "ETAPA", fue considerada como "No requerida" en las primeras fases de la contabilidad.
Dado el tiempo en que inició la contabilidad regulatoria y adicionado a que en el oficio 704-RG-2016 y la resolución RE-0001-IA-2019, se le solicita la actualización de los sistemas comerciales y contables. Se debe retomar como un requerimiento obligatorio para los operadores, suministrar los estados financieros regulatorios, así como las plantillas financieras, separados tanto por servicio como por cada una de las etapas de la cadena de valor del servicio respectivo, etapas que se definieron conceptualmente en el informe IN-0044-IA-2021, y que dio origen a la resolución RE-0009-IA-2021 del 25 de mayo del 2021.
Las etapas desarrolladas en el informe IN-0044-IA-2021 experimentaron un cambio mediante la resolución RE-0021-IA-2021 del 07 de setiembre de 2021.
Estas etapas se muestran en la siguiente tabla:
TABLA Nº 1 Etapas definidas para cada servicio | SERVICIO | ETAPAS | | --- | --- | | Acueducto | - Captación - Conducción - Potabilización - Distribución - Comercialización - Actividades de apoyo | | Alcantarillado | - Recolección | | - Tratamiento | | | - Evacuación | | | - Comercialización | | | - Actividades de apoyo | | | Riego y avenamiento | - Captación | | - Conducción y distribución | | | - Almacenamiento | |
| - Bombeo | |
|---|---|
| - Drenaje | |
| - Comercialización | |
| - Actividades de apoyo | |
| Hidrantes | - Distribución |
| - Comercialización | |
| - Actividades de apoyo |
Fuente: RE-0021-IA-2021 del 07/09/2021 Adicional a las etapas de la cadena de valor definidas en el considerando anterior, para el caso del AyA, se agregan tres centros de costos adicionales que corresponden a: Rectoría, ASADAS y Laboratorio Nacional de Aguas, ello con la finalidad de conocer en forma separada los costos, gastos, activos, inversión e ingresos de estas tres actividades que desde el punto de vista regulatorio es necesario identificar y separar para efectos de un mejor costeo de todas aquellas actividades que desarrolla el operador y que no están directamente relacionadas con la prestación de los servicios públicos.
Como complemento del considerando anterior y como parte de la revisión de los catálogos contables y con la finalidad de mejorarlos para efectos de adaptación a los futuros cambios de la metodología tarifaria de acueducto, alcantarillado e hidrantes, se hizo la apertura de las siguientes partidas de gastos:
TABLA Nº 2 Partidas regulatorias nuevas de gastos | CODIGO CUENTA | DESCRIPCIÓN | CAMBIO REALIZADO / NATURALEZA DE LA CUENTA | | --- | --- | --- | | 5.1.7. | Gastos de bombeo | En estas partidas se registran | | 5.1.7.01. 5.1.7.02. 5.1.7.03. 5.1.7.04. 5.1.7.05. | Sueldos y salarios operativos Contribuciones sociales operativas Prestaciones legales operativas Sueldos y salarios administrativos Contribuciones sociales administrativas | todos los gastos derivados de las actividades relacionadas con el bombeo, independientemente de la etapa de la cadena de valor en la que se generen. Importante indicar que en el catálogo contable anterior la partida 5.1.7 sólo hacía referencia a la partida de electricidad. | | 5.1.7.06. | Prestaciones legales | | | | administrativas | | | 5.1.7.07. | Materiales y suministros | | | 5.1.7.08. | Combustibles | | | 5.1.7.09. | Servicios | | | 5.1.7.10. | Electricidad | | | --- | --- | --- | | 5.1.7.11. | Servicios contratados | | | 5.1.7.12. | Depreciaciones y | | | | amortizaciones | | | 5.1.7.13. | Gastos administrativos | | | 5.1.7.99. | Otros gastos | | | 5.1.11.07. | Mano de obra (Sueldos y | Para efectos de desglosar de | | | salarios administrativos) | mejor las partidas de salarios y | | 5.1.11.08. | Cargas sociales | cargas sociales de la cuenta | | | administrativas | madre de gastos de servicios | | 5.1.11.09. | Cargas sociales operativas | conexos (5.1.11.), se procede a la apertura de estas subcuentas. | | 5.1.99.10. | Estudios de preinversión | Son los costos y gastos incurridos en la fase de preinversión de los proyectos, en la cual se desconoce si estos se van a ejecutar.
Incluye las actividades relacionadas con la factibilidad de los posibles proyectos u obras a construir. | | 5.1.99.11. | Gastos derivados de las ASADAS asumidas por el AyA | Costos y gastos asociados a la operación y mantenimiento de las ASADAS que el AyA debe asumir su funcionamiento. Esta partida sólo aplica para el caso del AyA. | | 5.1.99.12. | Gastos derivados de los acueductos municipales asumidos por el AyA | Costos y gastos asociados a la operación y mantenimiento de los acueductos municipales que el AyA debe asumir su funcionamiento. Esta partida sólo aplica para el caso del AyA. | | 5.1.99.13. | Gastos derivados de proyectos de carácter social | Corresponde a los costos y gastos asociados a los proyectos de carácter social en que incurren las empresas para brindar el servicio o actividad. | | 5.1.13. | Rectoría | Dado que el AyA en este | | 5.1.13.01. 5.1.13.02. | Sueldos y salarios operativos Contribuciones sociales operativas | momento está realizando un plan piloto para separar todos los gastos operativos y | | 5.1.13.03. 5.1.13.04. 5.1.13.05. 5.1.13.06. 5.1.13.07. 5.1.13.08. 5.1.13.09. 5.1.13.10. 5.1.13.11. 5.1.13.12. 5.1.13.13. 5.1.13.99. | Prestaciones legales operativas Sueldos y salarios administrativos Contribuciones sociales administrativas Prestaciones legales administrativas Materiales y suministros Combustibles Servicios Electricidad Servicios contratados Depreciaciones y amortizaciones Gastos administrativos Otros gastos | administrativos asociados a sus funciones de rectoría, se procede a la apertura de este centro de costos, el cual presenta la misma estructura de gastos que el resto de la contabilidad regulatoria. | | --- | --- | --- | | 5.1.14. | ASADAS | En estas partidas se registran | | 5.1.14.01. | Sueldos y salarios operativos | todos los gastos en los que | | 5.1.14.02. 5.1.14.03. 5.1.14.04. 5.1.14.05. 5.1.14.06. | Contribuciones sociales operativas Prestaciones legales operativas Sueldos y salarios administrativos Contribuciones sociales administrativas Prestaciones legales administrativas | incurre el AyA que tengan relación directa con las ASADAS del territorio nacional, gastos que van desde los salarios de los funcionarios del operador que realizan labores relacionadas con ASADAS, así como todas las transferencias no reembolsables o aportes de dinero para construcción de acueductos. | | 5.1.14.07. | Materiales y suministros | | | 5.1.14.08. | Combustibles | | | 5.1.14.09. | Servicios | | | 5.1.14.10. | Electricidad | | | 5.1.14.11. | Servicios contratados | | | 5.1.14.12. | Depreciaciones y | | | | amortizaciones | | | 5.1.14.13. | Gastos administrativos | | | 5.1.14.14. | Transferencias no | | | | reembolsables a programas de | | | | inversión | | | 5.1.14.99. | Otros gastos | | | 5.1.15. 5.1.15.01. 5.1.15.02. 5.1.15.03. 5.1.15.04. 5.1.15.05. 5.1.15.06. 5.1.15.07. 5.1.15.08. 5.1.15.09. 5.1.15.10. 5.1.15.11. 5.1.15.12. 5.1.15.13. 5.1.15.14. 5.1.15.99. | Laboratorio Nacional de Aguas Sueldos y salarios operativos Contribuciones sociales operativas Prestaciones legales operativas Sueldos y salarios administrativos Contribuciones sociales administrativas Prestaciones legales administrativas Materiales y suministros Combustibles Servicios Electricidad Servicios contratados Depreciaciones y amortizaciones Gastos administrativos Actividades de rectoría Otros gastos | En estas partidas se registran todos los gastos operativos y administrativos en los que incurre el Laboratorio Nacional de Aguas para llevar a cabo sus funciones. | | --- | --- | --- | | 5.1.15. | Laboratorio Nacional de | En estas partidas se registran | | | Aguas | todos los gastos operativos y | | 5.1.15.01. | Sueldos y salarios operativos | administrativos en los que incurre | | 5.1.15.02. | Contribuciones sociales operativas | el Laboratorio Nacional de Aguas para llevar a cabo sus funciones. | | 5.1.15.03. | Prestaciones legales | | | | operativas | | | 5.1.15.04. | Sueldos y salarios | | | | administrativos | | | 5.1.15.05. | Contribuciones sociales | | | | administrativas | | | 5.1.15.06. | Prestaciones legales | | | | administrativas | | | 5.1.15.07. | Materiales y suministros | | | 5.1.15.08. | Combustibles | | | 5.1.15.09. | Servicios | | | 5.1.15.10. | Electricidad | | | 5.1.15.11. | Servicios contratados | | | 5.1.15.12. | Depreciaciones y | | | --- | --- | --- | | | amortizaciones | | | 5.1.15.13. | Gastos administrativos | | | 5.1.15.14. | Actividades de rectoría | | | 5.1.15.99. | Otros gastos | | | 5.1.16. | Gastos de almacenamiento | En estas partidas se registran | | 5.1.16.01. 5.1.16.02. 5.1.16.03. 5.1.16.04. | Sueldos y salarios operativos Contribuciones sociales operativas Prestaciones legales operativas Sueldos y salarios | todos los gastos derivados de las actividades relacionadas con el almacenamiento, independientemente de la etapa de la cadena de valor en la que se generen. | | | administrativos | | | 5.1.16.05. | Contribuciones sociales | | | | administrativas | | | 5.1.16.06. | Prestaciones legales | | | | administrativas | | | 5.1.16.07. | Materiales y suministros | | | 5.1.16.08. | Combustibles | | | 5.1.16.09. | Servicios | | | 5.1.16.10. | Electricidad | | | 5.1.16.11. | Servicios contratados | | | 5.1.16.12. | Depreciaciones y | | | | amortizaciones | | | 5.1.16.13. | Gastos administrativos | | | 5.1.16.99. | Otros gastos | | | 5.1.15.99. | Otros gastos | | | 5.2.5.02.05. | Electricidad | En esta partida se debe homologar el gasto por electricidad administrativa | Fuente: Análisis propios de la Intendencia de Agua Para efectos de mejorar el control a nivel regulatorio de los activos pertenecientes a la partida de Propiedad, Planta y Equipo de los operadores regulados por la Intendencia de Agua, se hizo la apertura de las siguientes partidas relacionadas con los hidrómetros, estructuras y equipos para medición de caudales y software y programas de cómputo hechos a la medida:
TABLA Nº 3 Partidas regulatorias nuevas de Propiedad, Planta Equipo | CODIGO CUENTA | DESCRIPCIÓN | CAMBIO REALIZADO / NATURALEZA DE LA CUENTA | | --- | --- | --- | | 1.2.5.01.13. | Medidores de Agua | Registro del valor al costo de los medidores de agua. Cambio el nombre de hidrómetro a medidor de agua. | | 1.2.5.02.12. | Medidores de Agua | Registro de la depreciación al costo de los hidrómetros. Cambio el nombre de hidrómetro a medidor de agua. | | 1.2.5.03.13. | Medidores de Agua | Registro del valor revaluado de los. Cambio el nombre de hidrómetro a medidor de agua. | | 1.2.5.04.13. | Medidores de Agua | Registro de la depreciación revaluada de los medidores de agua. Cambio el nombre de hidrómetro a medidor de agua. | | 1.2.5.05.13. | Medidores de Agua | Registro del deterioro de los hidrómetros. Cambio el nombre de hidrómetro a medidor de agua. | | 1.2.5.06.13. | Medidores de Agua | Registro de las mejoras a los medidores de agua.
Cambio el nombre de hidrómetro a medidor de agua. | | 1.2.5.01.01.05.07. | Software y programas | Registro del valor al costo del software y programas hechos a la medida de las necesidades particulares del operador respectivo. | | 1.2.5.02.01.04.07. | Software y programas | Registro de la depreciación al costo del software y programas | | 1.2.5.05.01.05.06. | Software y programas | Registro del deterioro del software y programas | | 1.2.5.06.01.05.06. | Software y programas | Registro de las mejoras al software y programas | | 1.2.5.01.11. | Estructuras y equipos para medición de caudales | Registro del valor al costo de estructuras y equipos para medición de caudales | | 1.2.5.02.11. | Estructuras y equipos para medición de caudales | Registro de la depreciación al costo de estructuras y equipos para medición de caudales | | 1.2.5.03.11. | Estructuras y equipos para medición de caudales | Registro del valor revaluado de estructuras y equipos para medición de caudales | | --- | --- | --- | | 1.2.5.04.11. | Estructuras y equipos para medición de caudales | Registro de la depreciación revaluada de estructuras y equipos para medición de caudales | | 1.2.5.05.12. | Estructuras y equipos para medición de caudales | Registro del deterioro de estructuras y equipos para medición de caudales | | 1.2.5.06.11. | Estructuras y equipos para medición de caudales | Registro de las mejoras a estructuras y equipos para medición de caudales | Fuente: Análisis propios de la Intendencia de Agua Con el objetivo de eliminar las inconsistencias existentes a nivel de la contabilidad regulatoria con respecto al registro del equipo de medición, a partir de la publicación de esta resolución, los hidrómetros o medidores de agua deberán ser categorizados como activos, toda vez que, independientemente del costo de los mismos, estos instrumentos de medición son vitales para la correcta facturación y generación de flujos de efectivo de todos los servicios públicos regulados por la Intendencia de Agua, de ahí que, desde el punto de vista regulatorio se consideran como activos pertenecientes a la partida de Propiedad, Planta y Equipo, por lo que todos los operadores regulados deberán registrarlos bajo esta política.
A nivel de las cuentas por cobrar se hizo la apertura de las siguientes partidas TABLA Nº 4 Partidas regulatorias nuevas de cuentas por cobrar para servicio acueducto | CODIGO CUENTA | DESCRIPCIÓN | CAMBIO REALIZADO / NATURALEZA DE LA CUENTA | | --- | --- | --- | | 1.1.3.06. | Agua en Bloque | Corresponde a las cuentas por cobrar por la venta de agua en bloque | | 1.1.3.07. | Cuentas por Cobrar Pendiente de Reclasificar | Para el caso del AyA, esta cuenta se utiliza como cuenta transitoria, exclusivamente para registrar los depósitos mayores a un millón de colones que en el mes de diciembre de cada año están en bancos, pero no en libros. | Fuente: Análisis propios de la Intendencia de Agua En el servicio de riego y avenamiento se realizó los siguientes cambios del catálogo de cuentas:
TABLA Nº 5 Partidas regulatorias nuevas de Ingresos SENARA | CODIGO CUENTA | DESCRIPCIÓN | CAMBIO REALIZADO / NATURALEZA DE LA CUENTA | | --- | --- | --- | | 4.1.3. | Ingresos por avenamiento | Se abre esta partida para cuando la ARESEP defina tarifas para el servicio de avenamiento. | | 4.1.99. | Otros servicios regulados en el DRAT | Se cambia el código a la partida pasando de 4.1.3.1. a 4.1.99. | Fuente: Análisis propios de la Intendencia de Agua Con la finalidad de uniformar la estructura de los catálogos contables, se procedió a la apertura de las siguientes partidas, a nivel del catálogo de las "Actividades no reguladas" (FIA-006), es decir aquellos servicios que no son regulados directamente por la Intendencia de Agua:
TABLA Nº6 Partidas regulatorias nuevas de Actividades no reguladas | CODIGO CUENTA | DESCRIPCIÓN | CAMBIO REALIZADO / NATURALEZA DE LA CUENTA | | --- | --- | --- | | 1.2.6. | Obras en proceso de diseño y construcción | Esta cuenta se utiliza para registrar los gastos capitalizables que se incurren en la construcción de un activo necesario para la prestación de los otros servicios no regulados por la Intendencia de Agua, tanto para fines operativos como administrativos. La construcción puede hacerse ya sea con personal interno del operador o la contratación de una empresa que realice el proyecto respectivo. Estos proyectos en construcción reciben erogaciones capitalizables hasta el momento que la obra está disponible para ser capitalizada como activo fijo. | 1.2.7.
Fondos restringidos para inversión Esta cuenta se utiliza para registrar los movimientos contables del fondo de inversión de los otros servicios no regulados por la Intendencia de Agua que deben crear los operadores, con la finalidad de administrar los recursos recibidos vía tarifas, préstamos, transferencias, donaciones, etc., recursos que serán destinados exclusivamente a la ejecución del Plan de Inversión aceptado para fines tarifarios por ARESEP.
Fuente: Análisis propios de la Intendencia de Agua Con la finalidad de fiscalizar de una mejor manera los gastos por operación ambiental, se crean las siguientes subpartidas:
TABLA Nº 7 Partidas regulatorias nuevas de gasto de operación ambiental | CODIGO CUENTA | DESCRIPCIÓN | CAMBIO REALIZADO / NATURALEZA DE LA CUENTA | | --- | --- | --- | | 5.1.9. | Gastos de operación | En estas partidas se registran todos | | ambiental | | | | 5.1.9.01. | Sueldos y salarios operativos | | | | Contribuciones sociales | | | 5.1.9.02. | operativas | | | 5.1.9.03. | Prestaciones legales operativas | | | | Sueldos y salarios | | | 5.1.9.04. | administrativos | | | | Contribuciones sociales | | | 5.1.9.05. | administrativas | los gastos operativos y | | 5.1.9.06. 5.1.9.07. 5.1.9.08. | Prestaciones legales administrativas Materiales y suministros Combustibles | administrativos relacionados con las actividades ambientales que se realizan a nivel de los servicios de acueducto, alcantarillado e hidrantes. | | 5.1.9.09. | Servicios | | | 5.1.9.10. | Electricidad | | | 5.1.9.11. | Servicios contratados | | | | Depreciaciones y | | | 5.1.9.12. | amortizaciones | | | 5.1.9.13. | Gastos administrativos | | | 5.1.9.99. | Otros gastos | | Fuente: Análisis propios de la Intendencia de Agua Se determinó una correlación directa entre los gastos y activos según las respectivas etapas de los servicios de acueducto y alcantarillado, de tal manera que, para el caso del servicio de acueducto a nivel de activos y gastos, la etapa con mayor peso porcentual es la de distribución y para el caso de alcantarillado corresponde a la etapa de recolección, tal y como se observa en los siguientes cuadros cuya información fue tomada de los estados financieros del principal operador regulado por la Intendencia de Agua:
CUADRO Nº 1 Instituto Costarricense de Acueducto y Alcantarillado (AyA). Peso porcentual de la propiedad planta y equipo según etapa respectiva del servicio de acueducto (miles de millones colones) *
| ETAPA | SALDO AL 31-12-2020 | % DEL TOTAL |
|---|---|---|
| Captación | 31,78 | 5,75% |
| Bombeo | 23,65 | 4,27% |
| Potabilización | 31,45 | 5,69% |
| Conducción | 107,75 | 19,48% |
| Distribución | 261,60 | 47,29% |
| Planta General | 96,96 | 17,53% |
| TOTAL | 553,19 | 100% |
* Las etapas son las del operador, no del informe IN-0044-IA-2021 Fuente: elaboración propia con datos de los estados financieros del AyA.
CUADRO Nº 2 Instituto Costarricense de Acueducto y Alcantarillado (AyA).
Peso porcentual de las etapas del servicio de acueducto por año y resumen. (miles de millones colones)
| ETAPA | 2014 | 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | PROM. | D.PO |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Captación | 16,37 | 18,09 | 20,19 | 19,91 | 20,39 | 20,98 | 23,22 | 19,88 | 17,19% |
| Potabilización | 8,40 | 9,23 | 10,06 | 10,38 | 10,82 | 11,06 | 11,75 | 10,24 | 8,86% |
| Conducción | 13,63 | 15,24 | 15,59 | 17,44 | 18,08 | 13,43 | 13,66 | 15,30 | 13,23% |
| Distribución | 27,99 | 30,68 | 34,23 | 40,44 | 46,51 | 55,59 | 66,39 | 43,12 | 37,30% |
| Comercialización | 19,28 | 20,03 | 19,69 | 19,71 | 18,41 | 23,51 | 21,47 | 20,30 | 17,56% |
| Servicios conexos | 7,78 | 8,32 | 8,06 | 8,01 | 7,13 | 3,38 | 4,76 | 6,78 | 5,86% |
| Total | 93,45 | 101,60 | 107,81 | 115,88 | 121,34 | 127,95 | 141,24 | 115,61 | 100% |
PROM.: promedio de 2014-2015.
D.P.: distribución porcentual de las etapas para el promedio en base al total.
Fuente: elaboración propia con datos de los estados financieros del AyA.
CUADRO Nº 3 Instituto Costarricense de Acueducto y Alcantarillado (AyA). Peso porcentual de la propiedad planta y equipo según etapa respectiva del servicio de alcantarillado (miles de millones colones) *
| ETAPA | SALDO AL 31-12-2020 | % DEL TOTAL |
|---|---|---|
| Recolección y evacuación | 155,63 | 58,41% |
| Tratamiento Planta General | 47,23 63,59 | 17,72% 23,87% |
| TOTAL | 266,45 | 100,00% |
Fuente: elaboración propia con datos de los estados financieros del AyA.
CUADRO Nº 4 Instituto Costarricense de Acueducto y Alcantarillado (AyA) Peso porcentual de las etapas del servicio de alcantarillado por año y resumen. (miles de millones colones)
| ETAPA | 2014 | 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | PROM. | D.PO |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Recolección | 6,97 | 7,06 | 17,37 | 24,74 | 27,90 | 33,51 | 33,01 | 21,51 | 71% |
| Tratamiento | 3,04 | 4,36 | 0,87 | 5,82 | 7,32 | 7,36 | 8,09 | 5,27 | 17% |
| Evacuación | 0,32 | 0,32 | 0,32 | 0,33 | 0,31 | 0,33 | 0,64 | 0,37 | 1% |
| Comercialización | 3,28 | 3,67 | 0,11 | 3,03 | 3,24 | 3,39 | 4,48 | 3,03 | 10% |
| Servicios conexos | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,08 | 0,16 | 0,03 | 0% |
| TOTAL | 13,62 | 15,41 | 18,66 | 33,92 | 38,77 | 44,66 | 46,38 | 30,20 | 100% |
Fuente: elaboración propia con datos de los estados financieros del AyA.
Al existir la correlación indicada, esto refleja que para efectos de prorratear partidas contables regulatorias que por su naturaleza no pueden ser asignadas directamente a varias etapas de la cadena de valor, el "driver" establecido por esta Intendencia para tal fin, es el peso porcentual de los activos pertenecientes a la partida de Propiedad, Planta y equipo según la etapa respectiva en un periodo específico.
Un asunto importante de mencionar es que para el periodo 2017 - 2020, el peso promedio de la partida de Propiedad, Planta y Equipo con respecto al total de activos de los servicios de acueducto, alcantarillado, riego y avenamiento de todos los operadores, es de un 85,62%, lo cual evidencia que estos servicios son intensivos en capital y que por tanto es de esperar que el resto de las partidas de activos, pasivos y capital presenten una correlación alta con respecto al comportamiento de las transacciones derivadas de la partida de Propiedad, Planta y Equipo.
Al analizar las etapas de la cadena de valor actuales versus las definidas en el informe IN-0044-IA-2021, se obtiene las siguientes situaciones según el operador y el servicio respectivo:
TABLA N° 8 Etapas propuestas vs. actuales de los operadores ACUEDUCTO ALCANTARILLADO * Están distribuidas entre cada una de las etapas respectivas Fuente: elaboración propia con datos de los estados financieros del AyA.
La cadena de valor como tal comprende toda la variedad de actividades que se requieren para que un producto o servicio transite a través de las diferentes etapas de producción, desde su concepción hasta su entrega a los consumidores y la disposición final después de su uso. Se refiere a la desagregación por etapas en las actividades básicas que es preciso llevar a cabo para la prestación del servicio.
Cada etapa representa una proporción del costo total del servicio regulado respectivo.
La cadena de valor como tal, es una herramienta diseñada por Michael Porter, la cual permite realizar un análisis interno de una empresa, a través de la desagregación de sus actividades generadoras de valor. Se denomina así, ya que considera a las principales actividades de una empresa como los eslabones de una cadena de actividades, las cuales van añadiendo valor al producto a medida que éste pasa por cada una de éstas (.)"
II.De conformidad con los resultandos y considerandos que preceden, y de acuerdo con el mérito de los autos, lo procedente es realizar una modificación a la contabilidad regulatoria implementada por la Intendencia de Agua mediante la resolución RIA-001-IA-2018 del 31 de enero de 2018 y a los requerimientos de información contable para los servicios públicos regulados por esta Intendencia. De esta manera, se establece la contabilidad regulatoria en los servicios públicos de acueducto, alcantarillado, hidrantes, suministro de agua para riego y piscicultura y protección del recurso hídrico, separada por etapas de la cadena de valor y se instaura de manera unificada la estructura, descripción, periodicidad y orden de la información contable que los prestadores de estos servicios públicos deben presentar ante la Intendencia de Agua, tal y como se dispone.
Con fundamento en las facultades conferidas en la Ley N°7593 y sus reformas, en la Ley General de la Administración Pública N°6227, en el Decreto Ejecutivo N°29732-MP, que es el Reglamento a la Ley N°7593 y en el Reglamento Interno de Organización y Funciones de la Autoridad Reguladora de los Servicios Públicos y su Órgano Desconcentrado.
El INTENDENTE DE AGUA
I.Realizar una modificación a la contabilidad regulatoria implementada por la Intendencia de Agua mediante la resolución RIA-001-IA-2018 del 31 de enero de 2018 y a los requerimientos de información contable para los servicios públicos regulados por esta Intendencia.
De esta manera, se establece la contabilidad regulatoria en los servicios públicos de acueducto, alcantarillado, hidrantes, suministro de agua para riego y piscicultura y protección del recurso hídrico, separada por etapas de la cadena de valor y se instaura de manera unificada la estructura, descripción, periodicidad y orden de la información contable que los prestadores de estos servicios públicos deben presentar ante la Intendencia de Agua, tal y como se dispone.
Para tales efectos, se requiere a los prestadores lo siguiente:
1. A partir del 1 de abril de 2022 el operador debe separar por etapas de la cadena de valor del servicio respectivo, las siguientes partidas:
a. Propiedad, planta y equipo.
b. Obras en construcción.
c. Documentos por pagar.
d. Equivalentes de efectivo e inversiones transitorias que forman parte de reservas de recursos que van a ser utilizados para la adquisición o construcción de activos productivos (Propiedad, planta y equipo).
e. Cualquier otra partida del Balance de Situación que pueda ser separada por etapas de la cadena de valor y que no requiera para ello algún "driver" o metodología de prorrateo Se aclara que la separación por etapas de la cadena de valor debe reflejarse en todos los ingresadores financieros relacionados con las partidas anteriores, los cuales incluyen igualmente los ingresadores FIA-065 al FIA-068.
2. Para efectos de prorrateo de partidas del Balance de Situación regulatorio que no puedan ser asignadas en forma directa a cada una de las etapas de la cadena de valor del servicio respectivo, se debe utilizar como "driver", el peso porcentual de los activos pertenecientes a la partida de Propiedad, Planta y Equipo a la fecha de corte más cercana.
3. En los siguientes ingresadores, dado que algunas partidas del Balance de Situación regulatorio se van a cargar en forma directa a cada una de las etapas de la cadena de valor del servicio respectivo y otras utilizando un driver o metodología de prorrateo, se debe utilizar el rubro financiero denominado "Ajuste para cierre", en el cual se debe colocar el monto en colones necesario para hacer que se cumpla la ecuación contable Activo = Pasivo + Capital Ingresadores para ESPH y AyA | CODIGO | NOMBRE DEL INGRESADOR | Operador | | --- | --- | --- | | FIA-065 | Ingresador financiero - Estado Situación por etapas servicio de acueducto | AyA y ESPH S.A. | | FIA-066 | Ingresador financiero - Estado Situación por etapas servicio de alcantarillado | AyA Y ESPH S.A. | | FIA-067 | Ingresador financiero - Estado Situación por etapas servicio de hidrantes | AyA Y ESPH S.A. | | FIA-068 | Ingresador financiero - Estado Situación por etapas servicio de riego y avenamiento | SENARA | El uso del rubro "Ajuste para cierre", será de naturaleza temporal hasta que la asignación de partidas a cada etapa de la cadena de valor se vaya realizando de una forma directa, lógica y estructurada y se avance en el proceso de fijaciones tarifarias que tome en cuenta tarifas diferenciadas por etapas de la cadena de valor del servicio respectivo. Este rubro sólo se aplica a nivel de los estados financieros regulatorios y no de la contabilidad propia de los operadores.
4. En un plazo de nueve meses contados a partir de la notificación de esta resolución, el operador debe separar por etapas de la cadena de valor todas las partidas y subpartidas respectivas de gastos de operación, mantenimiento, administración, calidad y comerciales. Esta separación debe reflejarse a nivel de los ingresadores financieros respectivos.
Para el caso específico de SENARA, en lo que corresponde al llenado de la FIA-056. Gastos Riego por Servicio SENARADRAT, el operador debe separar los gastos por servicio de riego, servicio de piscicultura y el servicio de avenamiento, con base en el peso porcentual de los ingresos registrados en el trimestre respectivo de cada una de las actividades indicadas.
5. En el caso del AyA y la ESPH S.A. la separación de todas las partidas regulatorias por etapas de la cadena de valor debe igualmente estar enfocada en cada uno de los sistemas de acueducto (incluye hidrantes) y alcantarillado que administra, ya que la información regulatoria que se solicita en varias de los ingresadores financieros, es a nivel de sistema y esto también aplica a nivel de las partidas de ingresos, gastos y propiedad, planta y equipo principalmente. En la codificación de los sistemas se debe utilizar la nomenclatura establecida en la resolución de mercado RE-015-IA-2021 del 30 de 2021. Para cumplir con este requerimiento se les otorga el mismo plazo de nueve meses contados a partir de la notificación de la presente resolución.
1. El AyA debe realizar la homologación respectiva de las partidas de gastos relacionadas con los centros de costos denominados Rectoría, ASADAS y Laboratorio Nacional de Aguas a más tardar el 1 de abril del 2022.
2. Para los centros de costos denominados ASADAS, Rectoría y Laboratorio Nacional de Aguas, el operador debe presentar junto a los ingresadores FIA-061. Gastos del servicio de acueducto por etapas, FIA-062. Gastos del servicio de alcantarillado por etapas y FIA-063. Gastos del servicio de hidrantes por etapas, un reporte de gastos de la misma naturaleza que el que en la actualidad presentan para lo que corresponde a la UEN de gestión ambiental.
Ingresadores según operador y periodicidad | CODIGO DEL INGRESADOR | NOMBRE DEL INGRESADOR | OPERADOR | PERIODICIDAD | | --- | --- | --- | --- | | FIA-001 | Ingresador Financiero Agua - Acueducto | AyA y ESPH S.A. | TRIMESTRAL | | FIA-002 | Ingresador Financiero Agua - Alcantarillado | AyA y ESPH S.A. | TRIMESTRAL | | FIA-003 | Ingresador Financiero Agua - Hidrantes | AyA y ESPH S.A. | TRIMESTRAL | | | Ingresador Financiero | SENARA | | | FIA-004 | Agua - Riego y | | TRIMESTRAL | | | avenamiento | | | | | Ingresador Financiero | AyA y ESPH | | | FIA-005 | Agua - Protección del | S.A. | TRIMESTRAL | | | Recurso Hídrico | | | | | Ingresador Financiero | AyA y ESPH | | | FIA-006 | Agua - Actividades no | S.A. y SENARA | TRIMESTRAL | | | reguladas | | | | FIA-007 | Ingresador Financiero - Estado de Resultados | AyA, ESPH S.A. y SENARA | TRIMESTRAL | | FIA-008 | Ingresador Financiero - Estado de Situación | AyA, ESPH S.A. y SENARA | TRIMESTRAL | | FIA-009 | Ingresador Financiero - Flujo de Efectivo | AyA, ESPH S.A. y SENARA | TRIMESTRAL | | FIA-010 | Ingresador Financiero - Cuentas de orden | AyA, ESPH S.A. y SENARA | TRIMESTRAL | | FIA-011 | Ingresador Financiero - Estado Fondos Corrientes | AyA, ESPH S.A. y SENARA | TRIMESTRAL | | | Ingresador Financiero - | AyA, ESPH S.A. | | | FIA-012 | Estado de cambios en el | y SENARA | TRIMESTRAL | | | patrimonio | | | | FIA-013 | Contable costos | AyA y ESPH S.A. | TRIMESTRAL |
| FIA-014 | Contable salarios | AyA y ESPH S.A. | TRIMESTRAL |
|---|---|---|---|
| FIA-015 | Inversiones Transitorias y a Largo Plazo | AyA y ESPH S.A. | TRIMESTRAL |
| FIA-016 | Propiedad, planta y equipo | AyA y ESPH S.A. | TRIMESTRAL |
| FIA-017 | Documentos por pagar - Servicio Deuda | AyA y ESPH S.A. | TRIMESTRAL |
| FIA-018 | Gastos Servicios Conexos | AyA y ESPH S.A. | TRIMESTRAL |
| FIA-019 | Cuentas por Cobrar | AyA y ESPH S.A. | TRIMESTRAL |
| FIA-020 | Estimación por incobrables | AyA y ESPH S.A. | TRIMESTRAL |
| FIA-021 | Documentos por cobrar largo plazo | AyA y ESPH S.A. | TRIMESTRAL |
| FIA-022 | Activos recibidos en donación | AyA y ESPH S.A. | TRIMESTRAL |
| FIA-023 | Plan de mantenimiento de activos | AyA y ESPH S.A. | ANUAL |
| FIA-024 | Plan de mantenimiento de activos - ejecutado | AyA y ESPH S.A. | TRIMESTRAL |
| FIA-025 | Gasto por electricidad operativa | AyA y ESPH S.A. | TRIMESTRAL |
| FIA-026 | Gastos por transferencias al sector público y privado | AyA y ESPH S.A. | TRIMESTRAL |
| Acueductos y | AyA y ESPH | ||
| FIA-027 | alcantarillados delegados | S.A. | SEMESTRAL |
| a terceros | |||
| FIA-028 | Revaluación de Activos - 1 | AyA y ESPH S.A. | ANUAL |
| FIA-029 | Revaluación de Activos - 2 | AyA y ESPH S.A. | ANUAL |
| Aportes para construcción | AyA y ESPH | ||
| FIA-030 | de acueducto y alcant | S.A. | TRIMESTRAL |
| delegado | |||
| FIA-031 | Facturación sujeta a reclamos | AyA y ESPH S.A. | TRIMESTRAL |
| FIA-032 | Registro Auxiliar de Activo | AyA y ESPH S.A. | TRIMESTRAL |
| FIA-033 | Plantilla de Indicadores | AyA y ESPH S.A. | TRIMESTRAL |
| Programa de Servicios | AyA y ESPH | ||
| FIA-034 | Ambientales Hídricos | S.A. | TRIMESTRAL |
| (pagos) |
| FIA-035 | Retiros, traslados, | AyA y ESPH | TRIMESTRAL |
|---|---|---|---|
| reclasificaciones de | S.A. | ||
| Activos | |||
| Gastos por servicios | AyA y ESPH | ||
| FIA-036 | operativos y administrativos | S.A. | TRIMESTRAL |
| contratados | |||
| FIA-037 | Contable Costos SENARA-DRAT | SENARA | TRIMESTRAL |
| FIA-038 | Contable Salarios SENARA-DRAT | SENARA | TRIMESTRAL |
| Inversiones Transitorias y | SENARA | ||
| FIA-039 | a Largo Plazo SENARA- | TRIMESTRAL | |
| DRAT | |||
| FIA-040 | Propiedad, planta y equipo SENARA-DRAT | SENARA | TRIMESTRAL |
| Documentos por pagar - | SENARA | ||
| FIA-041 | Servicio Deuda SENARA- | TRIMESTRAL | |
| DRAT | |||
| Gastos por servicios | SENARA | ||
| operativos y | |||
| FIA-042 | administrativos | TRIMESTRAL | |
| contratados SENARA- | |||
| DRAT | |||
| FIA-043 | Cuentas por cobrar SENARA-DRAT | SENARA | TRIMESTRAL |
| Estimación para | SENARA | ||
| FIA-044 | incobrables SENARA- | TRIMESTRAL | |
| DRAT | |||
| Documentos por cobrar a | SENARA | ||
| FIA-045 | largo plazo SENARA- | TRIMESTRAL | |
| DRAT | |||
| FIA-046 | Activos recibidos en donación SENARA-DRAT | SENARA | TRIMESTRAL |
| Ingresos por | SENARA | ||
| FIA-047 | transferencias del sector público y privado | TRIMESTRAL | |
| SENARA-DRAT | |||
| FIA-048 | Plan de mantenimiento de activos SENARA-DRAT | SENARA | ANUAL |
| Plan de mantenimiento de | SENARA | ||
| FIA-049 | activos - ejecutado | TRIMESTRAL | |
| SENARA-DRAT | |||
| FIA-050 | Gasto por electricidad SENARA-DRAT | SENARA | TRIMESTRAL |
| FIA-051 | Facturación sujeta a reclamos SENARA-DRAT | SENARA | TRIMESTRAL |
|---|---|---|---|
| Ingresos por venta de | SENARA | ||
| FIA-052 | riego y piscicultura (Usuarios) SENARA- | TRIMESTRAL | |
| DRAT | |||
| FIA-053 | Revaluación de Activos Riego- 1 SENARA-DRAT | SENARA | ANUAL |
| FIA-054 | Revaluación de Activos - 2 SENARA DRAT | SENARA | ANUAL |
| FIA-055 | Registro Auxiliar de Activos SENARA-DRAT | SENARA | TRIMESTRAL |
| FIA-056 | Gastos Riego por Servicio SENARA-DRAT | SENARA | TRIMESTRAL |
| Retiros, traslados, | SENARA | ||
| FIA-057 | reclasificaciones | TRIMESTRAL | |
| SENARA-DRAT | |||
| FIA-058 | Plantilla de Indicadores SENARA - DRAT | SENARA | TRIMESTRAL |
| Ingresos por | AyA, ESPH S.A. | ||
| FIA-059 | transferencias del sector | TRIMESTRAL | |
| público y privado | |||
| Gastos por transferencias | SENARA | ||
| FIA-060 | del sector público y | TRIMESTRAL | |
| privado SENARA-DRAT | |||
| FIA-061 | Gastos del servicio de acueducto por etapas | AyA y ESPH S.A. | TRIMESTRAL |
| FIA-062 | Gastos del servicio de alcantarillado por etapas | AyA y ESPH S.A. | TRIMESTRAL |
| FIA-063 | Gastos del servicio de hidrantes por etapas | AyA y ESPH S.A. | TRIMESTRAL |
| FIA-064 | Gastos de protección del recurso hídrico por etapas | AyA y ESPH S.A. | TRIMESTRAL |
| Gastos del servicio de | SENARA | ||
| FIA-065 | riego y avenamiento por | TRIMESTRAL | |
| etapas | |||
| Ingresador financiero - | AyA y ESPH | ||
| FIA-066 | Estado Situación por etapas servicio de | S.A. | TRIMESTRAL |
| acueducto | |||
| Ingresador financiero - | AyA y ESPH | ||
| FIA-067 | Estado Situación por etapas servicio de | S.A. | TRIMESTRAL |
| alcantarillado |
| FIA-068 | Ingresador financiero - | AyA y ESPH | TRIMESTRAL |
|---|---|---|---|
| Estado Situación por etapas servicio de | S.A. | ||
| hidrantes | |||
| Ingresador financiero - | AyA y ESPH | ||
| FIA-069 | Estado Situación por etapas tarifa de protección | S.A. | TRIMESTRAL |
| del recurso hídrico | |||
| Ingresador financiero - | SENARA | ||
| FIA-070 | Estado Situación por etapas servicio de riego y | TRIMESTRAL | |
| avenamiento | |||
| Ingresador Financiero - | AyA y ESPH | ||
| FIA-071 | Estado Resultados por etapas servicio de | S.A. | TRIMESTRAL |
| acueducto | |||
| Ingresador Financiero - | AyA y ESPH | ||
| FIA-072 | Estado Resultados por etapas servicio de | S.A. | TRIMESTRAL |
| alcantarillado | |||
| Ingresador Financiero - | AyA y ESPH | ||
| FIA-073 | Estado Resultados por etapas servicio de | S.A. | TRIMESTRAL |
| hidrantes | |||
| Ingresador Financiero - | AyA y ESPH | ||
| FIA-074 | Estado Resultados por etapas tarifa de protección | S.A. | TRIMESTRAL |
| del Recurso Hídrico | |||
| Ingresador Financiero - | SENARA | ||
| FIA-075 | Estado Resultados por etapas servicio de riego y | TRIMESTRAL | |
| avenamiento | |||
| Gastos de combustible y | SENARA | ||
| FIA-076 | lubricantes SENARA- | TRIMESTRAL | |
| DRAT | |||
| FIA-077 | Gastos de combustible y lubricantes | TRIMESTRAL | |
| Ingresos por | SENARA | ||
| FIA-078 | transferencias del sector público y privado | TRIMESTRAL | |
| SENARA-DRAT | |||
| FIA-079 | Ingresos y costos por etapas y por sistemas | AyA y ESPH S.A. | TRIMESTRAL |
Los ingresadores del FIA-013 al FIA-060, así como los FIA-076, FIA-077, FIA-078 y FIA-079 deben estar debidamente conciliados con los estados financieros regulatorios del período respectivo, sin excepción.
Todos los ingresadores que contienen la variable "REGION", deben serllenados respetando el nombre de la región respectiva, de tal manera que la información sea suministrada en función de las regiones definidas enel ingresador respectivo.
Adicionalmente, para el caso de los ingresadores FIA-001 al FIA-005, se aclara que, para lo relacionado a los gastos comerciales, en las siguientes subpartidas, que tienen relación con salarios y cuentas conexas, se deben registrar tanto la parte operativa como la administrativa:
. 5.3.1.01. Sueldos y salarios . 5.3.1.02. Contribuciones sociales . 5.3.1.03. Prestaciones legales . 5.3.2.01. Sueldos y salarios . 5.3.2.02. Contribuciones sociales . 5.3.2.03. Prestaciones legales . 5.3.3.01. Sueldos y salarios . 5.3.3.02. Contribuciones sociales . 5.3.3.03. Prestaciones legales . 5.3.4.01. Sueldos y salarios . 5.3.4.02. Contribuciones sociales . 5.3.4.03. Prestaciones legales Establecer a partir del 1 de diciembre de 2021, los siguientes plazos de cumplimiento obligatorio para el suministro de la informacióncontable:
Fecha de entrega ingresadores según periodicidad | PERIODICIDAD | FECHA DE ENTREGA | | --- | --- | | Trimestral Semestral Anual | I trimestre: 30 de mayo II trimestre: 30 de agosto - trimestre: 30 de noviembre - trimestre: 28 de febrero siguiente año I semestre: 31 de agosto II semestre: 31 de marzo del siguiente año 15 de diciembre del año anterior al de presentación de la informacion (t-1) | En caso de que alguna fecha sea un día feriado o fin de semana, el plazo de entrega será el día hábil posterior al indicado en el cuadro anterior
IV.Con la finalidad de mantener la uniformidad y la comparabilidad de las partidas regulatorias entre periodos, para aquellas cuentas en las que se da la homologación de 1 a N, es decir una sola partida del operador, se separa en varias para efectos de homologación, los operadores deben abrir en sus catálogos contables las cuentas necesarias para que la asignación u homologación futura, se realice en forma directa, es decir 1 a 1.
Para aquellas partidas que por su naturaleza deben ser distribuidas entre todos los servicios, debe seguirse aplicando como ponderador o driver, el promedio simple de las siguientes tres variables, según el servicio respectivo:
. Número de empleados de los que dispone el operador.
. Cantidad de vehículos con que cuenta el operador.
. Total de metros cuadrados de terrenos inscritos (propios) y alquilados.
V.En ninguna circunstancia de un periodo a otro se permitirá a los operadores el cambio de un "driver" autorizado por el ente regulador para homologar partidas regulatorias, tanto para fines tarifarios como de fiscalizaciones, seguimientos o análisis financieros. Todo cambio de driver debe ser solicitado al ente regulador y se autorizará únicamente para casos excepcionales.
VI.Los operadores deben siempre presentar junto a los ingresadores FIA- 001 al FIA-006, los cálculos y documentación que respalde cada uno de los porcentajes utilizados en los "driver" autorizados por el ente regulador, de tal manera que se permita la trazabilidad de los algoritmos empleados para calcular cada uno de estos porcentajes.
En los casos en que un porcentaje cambie significativamente de un periodo a otro, los operadores deben indicar en el oficio de remisión de los ingresadores, las razones o justificaciones de esta variación.
VII.Todas las homologaciones de cuentas deben ser realizadas en función de los manuales de cuentas regulatorias que forman parte integrante de la presente resolución, evitando utilizar de forma reiterativa la partida de "Otros", según la cuenta madre a la que haga referencia. El uso de esta partida de "Otros" es de naturaleza extraordinaria, por lo que cada vez que un operador la utilice, debe presentar las justificaciones del caso.
VIII.Todos los ingresadores de información complementaria comprendidos del FIA-013 al FIA-060, así como el FIA-074 y FIA-075 deben estar debidamente conciliados con los estados financieros regulatorios del período respectivo, sin excepción.
IX.Con respecto a los ingresadores FIA-033 y FIA-058, los operadores para su próxima entrega deben anexar la documentación electrónica respaldo necesaria para efectos de verificar el valor de los indicadores respectivos, por lo que se recomienda que dentro de las mismas plantillas anexen una hoja de las variables que conforman el numerador y el denominador de los indicadores y sus respectivas fuentes de origen.
X.Los operadores deben ir tomando las previsiones necesarias a nivel de sus sistemas financiero y comercial para el momento en que se establezcan tarifas por etapas de la cadena de valor tanto para efectos de la venta de agua en bloque como para el resto de los consumidores finales (abonados domiciliares, empresariales, preferenciales, gobierno).
XI.Remitir a la Intendencia de Agua, a más tardar el 31 de mayo de cada período, los estados financieros auditados, correspondientes al periodo fiscal finalizado. Estos estados financieros auditados deben contemplar lo solicitado mediante la resolución RE-0009-IA-2021 del 25 de mayo del 2021.
XII.Todos los ajustes contables posteriores derivados de una auditoría externa deben reflejarse en los ingresadores en los que estos ajustes hayan provocado alguna variación. Lo anterior implica que, todos los ingresadores correspondientes al IV trimestre del año respectivo, deben incluir los ajustes de auditoría respectivos.
XIII.Los operadores no podrán modificar, de manera unilateral, los formatos de los ingresadores establecidos por medio de la presente resolución. Cualquier modificación o mejora a los formatos que se considere conveniente realizar, incluso las solicitadas por las empresas, será gestionada a través de la Intendencia de Agua, mediante oficio formal que será comunicado al AyA, a la ESPH S.A. y al SENARA, y entrarán a regir el día hábil siguiente a partir de su notificación
XIV.Si una vez remitidas las homologaciones de las partidas regulatorias mediante los ingresadores FIA-001 al FIA-006, el operador respectivo debe realizar algún cambio por la incorporación de nuevas cuentas contables propias, antes de realizar la homologación debe solicitar la autorización al ente regulador. Con respecto a las homologaciones, los operadores pueden remitir todos los archivos anexos que consideren necesarios para dicho fin, pero estos archivos anexos no sustituyen a los ingresadores señalados, sino que su función es complementarlos.
XV.Si el operador requiere la incorporación de nuevas cuentas contables en sus propios catálogos, debe comunicarlo con la debida oportunidad al ente regulador, para éste modificar el catálogo de cuentas regulatorio si fuera estrictamente necesario.
XVI.En un plazo de 18 meses contados a partir de la notificación de la presente resolución, con la finalidad de una mejor medición y asignación de los sueldos y salarios y partidas relacionadas (cargas sociales, prestaciones legales), los operadores deben adquirir o desarrollar sistemas informáticos que permitan el registro y control de las horas laboradas no sólo asignadas al área operativa y/o administrativa, sino que igualmente automatice la asignación correcta de estas horas a cada uno de las etapas de la cadena de valor de los servicios regulados, así como por cada uno de los sistemas de acueducto y alcantarillado que administran en este caso el AyA y la ESPH S.A. En lo que respecta a SENARA esta asignación sería por centro de costos, los cuales están definidos en el ingresador FIA-037 o los centros de costos que posteriormente SENARA considere conveniente utilizar.
El costo de este software o módulo de control de recursos humanos que se recomienda esté integrado al módulo financiero, es justificante para presentar una nueva solicitud tarifaria.
Finalmente, en lo que respecta al AyA se recomienda la adquisición de un ERP ( Enterprise Resource Planning), de tal manera que le facilite a este operador gestionar de una forma eficiente sus principales procesos empresariales (financiero, recursos humanos, costos, planeación, ejecución y control de proyectos, etcétera). Este ERP puede ser complementado con un CRM (Customer Relationship Management), el cual consta generalmente de módulos para la gestión comercial, marketing y el servicio postventa o atención al cliente.
XVII.Indicar al AyA, a la ESPH S.A. y al SENARA, que los formatos vigentes de los ingresadores señalados se encuentran disponibles en la siguiente página web institucional (www.aresep.go.cr) en el siguiente enlace: https://aresep.go.cr/agua-potable/informacion-regulatoria
(Así reformado el punto anterior mediante resolución N° RE-0029-IA-2021 del 10 de noviembre de 2021)
XVIII.Forma parte de esta resolución el manual de cuentas regulatorio actualizado, el cual junto con los ingresadores serán puestos a disposición de los operadores en el siguiente enlace: https://aresep.go.cr/agua-potable/informacion-regulatoria
(Así reformado el punto anterior mediante resolución N° RE-0029-IA-2021 del 10 de noviembre de 2021)
XIX.Los operadores deben enviar la información solicitada en esta resolución al correo electrónico [email protected]. Si la información no se puede adjuntar por medio de correo electrónico, se debe utilizar una plataforma de alojamiento de archivos masivo (Dropbox, OneDrive u otros). Lo anterior se efectuará hasta que la Intendencia de Agua comunique por medio de un oficio a cada operador, la fecha para la cual deben cargar esta información en el Sistema de Información Regulatoria (SIR)."
XX.Indicar al AyA, a la ESPH S.A. y al SENARA, que los equipos técnicos de la Intendencia de Agua se encuentran a disposición para continuar con el acompañamiento en la implementación de la presente resolución y facilitar la transición hacia los nuevos requerimientos de información regulatoria.
XXI.Indicar a los operadores que es su obligación cumplir las condiciones establecidas en esta resolución, de previo a toda petición tarifaria que se presente ante la Autoridad Reguladora de los Servicios Públicos a partir de la notificación de esta resolución, de conformidad con el artículo 33 de la Ley 7593.
XXIII.Se deja sin efecto cualquier otro requerimiento de información contable solicitado en anteriores disposiciones por la Autoridad Reguladora de los Servicios Públicos.
La presente resolución rige a partir de su publicación en el diario oficial La Gaceta.
En cumplimiento de lo que ordena el artículo 245 en relación con el 345 de la Ley General de la Administración Pública, se informa que contra esta resolución caben los recursos ordinarios de revocatoria y de apelación y el extraordinario de revisión.
El de revocatoria podrá interponerse ante el Intendente de Agua, a quien corresponde resolverlo; los de apelación y de revisión podrán interponerse ante la Junta Directiva, a la que corresponde resolverlos.
De conformidad con el artículo 346 de la Ley General de la Administración Pública, los recursos de revocatoria y el de apelación deberán interponerse en el plazo de tres días contados a partir del día hábil siguiente al de notificación. El extraordinario de revisión, dentro de los plazos señalados en el artículo 354 de la citada ley.
NOTIFÍQUESE Y PUBLÍQUESE.
RESULTANDO
CONSIDERANDO
POR TANTO
RESUELVE:
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