Municipal Tax Tariff of the Canton of AcostaTarifa de Impuestos Municipales del Cantón de Acosta

Individuals or legal entities engaged in lucrative activities of any kind in the canton of Acosta must obtain a municipal license (licencia municipal) and shall be obligated to pay a municipal tax for it, in accordance with this Law.

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The business license (patentes) tax period is annual; it runs from January 1 to December 31 of each year.

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It shall be an indispensable requirement that interested persons be up to date in the payment of taxes and other obligations in favor of the Municipality; additionally, they must complete the application form and submit, along with it, the requirements indicated by this law and its regulation, and the current Municipal Code.

(Thus amended by Article 1 of Law No. 10388 of October 18, 2023) Article tab

Except where this Law indicates a different procedure for setting the amount of the business license tax, the determining factors for imposition are established as the annual gross income (ingresos brutos anuales) received by the individuals or legal entities subject to the tax, during the fiscal period prior to the year being taxed.

Gross income does not include amounts collected for sales tax or other indirect taxes collected by the licensee (patentado).

In the case of financial institutions and brokerages for movable and immovable property, gross income is considered to be amounts received for commissions and interest.

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The tax shall be paid during the time the activity for which the license was granted has been carried out. The amount shall be set by the Municipality, in accordance with this Law and its Regulation.

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A rate of two per thousand (2 x 1000) shall be applied to gross income, an amount which, once divided by four, shall determine the quarterly tax to be paid. The annual tax thus set shall be paid in four quarterly installments (tractos trimestrales).

For municipal business license tax purposes, each taxpayer (contribuyente) must pay annually, at a minimum, thirty percent (30%) of the most recent legal minimum wage (salario mínimo legal) established for the private sector.

(Thus amended by the sole article of Law No. 9041 of May 3, 2012) Article tab

Each year, no later than five business days after the deadline for submitting the income tax return form established by the Dirección General de Tributación, the persons referred to in Article 1 of this law shall submit to the Municipality of the canton of Acosta an affidavit indicating the amount of their gross income and the annual tax they must pay, in accordance with Article 6 of this law, for business licenses, as well as the quarterly installments to be paid.

In the case of individuals or legal entities covered under the Simplified Regime (Régimen Simplificado), they must provide the four income tax returns filed during the year with the Dirección General de Tributación or with the institutions authorized to receive payment.

The Municipality of Acosta, through the corresponding department, shall make the corresponding forms available to licensed persons, so that each taxpayer can determine the business license tax they must pay in the following annual period.

(Thus amended by Article 1 of Law No. 10388 of October 18, 2023) Article tab

If the licensee does not submit the affidavit within the period indicated in Article 7 of this law, the Municipality shall apply the previous year's assessment, plus twenty percent (20%) of the tax paid the previous year.

In the event that the Department of Business Licenses (Departamento de Patentes) manages to verify the taxpayer's income and the tax calculation is greater than the amount that includes that twenty percent (20%), a modification shall be made with the correct information. This reassessment (recalificación) must be made within thirty calendar days following the expiration of the deadline for submitting the affidavit; after said deadline, the same amount as the previous year shall be charged.

(Thus amended by Article 1 of Law No. 10388 of October 18, 2023) Article tab

The Municipality of Acosta, as Tax Administration, shall verify the correct fulfillment of tax obligations, by all legal means and procedures and, specifically, shall have the following powers:

• a)Require any natural or legal person, whether or not registered for the payment of taxes, to declare their tax obligations, within the period indicated for that purpose.
• b)Ascertain the veracity of the content of the affidavits by the legal means, procedures, analysis, and investigation it deems convenient, in order to determine the true magnitude of the taxable event (hecho imponible) and the corresponding tax.
• c)Require payment and collect from taxpayers and responsible parties the taxes owed and, where applicable, the interest, surcharges (recargos), and fines provided for in the Code of Tax Norms and Procedures (Código de Normas y Procedimientos Tributarios) and/or in the respective tax laws.
• d)Organize and manage the administrative collection of taxes, interest, and surcharges that apply to request the intervention of the unit in charge of collecting credits in favor of the Tax Administration.
• e)Administratively interpret the provisions of this Law, the tax laws, and their respective regulations, and resolve consultations in particular cases, establishing, in each case, the position of the Administration, without prejudice to the authentic interpretation that the Political Constitution grants to the Legislative Assembly and that of the competent jurisdictional bodies.

Once verification is carried out, it must collect the difference in tax owed by the taxpayer or responsible declarant or, where applicable, officially refund the excess that has been paid.

If there is doubt about the information provided in the affidavit, municipal officials may request that the taxpayer present the income tax return (declaración de la renta) for the respective period.

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The Municipality of Acosta, through its corresponding department, shall maintain a registry of licensed persons (personas patentadas) with all their data: name, license number, identification number, location of the establishment where the activity is carried out, telephone numbers and email, the data of their legal representative, and any other necessary information. Additionally, the licensed person must designate a domicile, within the limits of the canton, for notification purposes.

(Thus amended by Article 1 of Law No. 10388 of October 18, 2023) Article tab

The Municipality shall deliver to each licensed individual or legal entity a certificate accrediting them as such; said certificate must be issued by the Department of Business Licenses and shall bear its signature and that of the head of the Municipal Mayor's Office (Alcaldía Municipal), in addition to the corresponding seals.

The Department of Business Licenses must also keep the necessary photocopies on file.

The licensed individual or legal entity must place the license certificate in a visible place in their establishment.

(Thus amended by Article 1 of Law No. 10388 of October 18, 2023) Article tab

The information contained in the affidavit submitted by taxpayers to the Municipality shall be confidential.

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If the existence of an alteration in the data provided is verified, causing the tax to be calculated incorrectly, the Municipality shall carry out the corresponding reassessment, without prejudice to the responsibilities that the administered party may incur. Likewise, when there are doubts about the veracity of the declaration and an agreement has not been reached with the licensee, the Municipality shall elevate the case to the Dirección General de Tributación, so that it may carry out the corresponding inspections and audits of the licensee's business, in order to identify the gross income or sales.

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The Municipality may exempt, totally or partially, from the payment of the business license tax to institutions or organizations that, although they carry out lucrative activities, do not pursue profit exclusively.

Said exemption may only be granted by the Municipal Council (Concejo Municipal), by means of a duly reasoned agreement and by qualified vote, and may be revoked by the same vote, if it is verified that the conditions of this article have ceased to apply.

The indicated exemption must be requested by the legal representative of the institution or organization and, once granted, shall take effect from the following fiscal period; it shall be valid for one year and, at the request of the exempted taxpayer, may be renewed for equal periods, under the same conditions and following the same procedures.

(Thus amended by Article 1 of Law No. 10388 of October 18, 2023) Article tab

To tax any lucrative activity, the Tax Administration may take into consideration the principal activity, the location of the establishment, the physical condition of the premises, inventories of stock, materials, machines, raw materials, and number of employees. Additionally, the methodology to be used to establish which category each licensee belongs to may be adjusted using the provisions in the following table.

Specific activity Score 1) Commerce/100 1. Luxury: Selling sophisticated articles, bars, cantinas, sodas, restaurants, discotheques, and similar. 15 2. Diverse: Commerce of various activities, such as supermarkets and department stores. 10 3. Support: Store, hardware store, bookstore, bazaars and similar. 10 4. Basic: Pharmacies and similar. 5 5. Essential Basic: Small grocery store (pulpería), vegetable stand, fruit stand and similar. 1 2) Industry/200 1. Non-essential Other industries 20 2. Artisan Generate employment and few problems 10 3) Services/300 1. Sophisticated Law firms (bufetes), clinics, consultants or similar, casinos, motels, hotels. 20 2. Professional Unitary professional activity. 15 3. Support Copies, transport, rentals, warehouses and entertainment. 10 4. Education Educational services, teaching. 5 5. Technical Services for cantonal development. 1 4) Location 1. Excellent Consolidated industrial zone. 20 2. Good Zone in process of consolidation. 15 3. Mixed Location with good access. 10 4. Average Dispersed location. 5 5. Poor Far from towns 1 5) Condition of premises 1. Excellent Very good condition of the premises. 20 2. Good Good condition of the premises. 15 3. Average Medium condition of the premises. 10 4. Poor Bad condition of the premises. 5 5. Deficient Very bad condition of the premises. 1 6) Inventory level 1. High Exceeding 25 minimum wages. 10 2. Moderate Between 20 and 25 minimum wages. 7.50 3. Medium Between 25 and 13 minimum wages. 5 4. Low Between 13 and 6 minimum wages. 2.50 5. Null Between 0 and 6 minimum wages. 1 7) Number of employees 1. Excellent Companies with more than 100 employees. 20 2. Good Companies with 21 to 100 employees. 15 3. Average Companies with 9 to 20 employees. 10 4. Family Companies with 4 to 8 employees. 5 5. Personal Companies with 1 to 3 employees. 1 SCORE: QUARTERLY FEE (CUOTA) AND ANNUAL TAX 1. From 00 to 10 10% of the minimum wage. 2. From 10 to 20 20% of the minimum wage. 3. From 20 to 30 30% of the minimum wage. 4. From 30 to 40 40% of the minimum wage. 5. From 40 to 50 50% of the minimum wage. 6. From 50 to 60 60% of the minimum wage. 7. From 60 to 70 70% of the minimum wage. 8. From 70 to 80 80% of the minimum wage. 9. From 80 to 90 90% of the minimum wage. 10. From 90 to 100 100% of the minimum wage.

For the purposes of this Law, the lower minimum wage is considered to be the lowest wage most recently established in the Minimum Wage Law for the Private Sector.

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The official assessment or the reassessment carried out by the Municipality must be notified to the taxpayer, at the place established by the licensee for notifications, with the observations, the charges formulated against them, and the infractions it is estimated they have committed; additionally, the amount owed shall be indicated, as well as interest and fines, if any. The appeals available against said act, the time to file them, and the body before which they must be filed shall also be specified. The notification must comply with the requirements established in the Civil Procedure Code.

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Within eight business days following notification, the taxpayer or their legal representative may challenge, in writing, before the Department of Business Licenses, such observations or charges. In this case, they must indicate the facts and legal norms that support their claim, allege the defenses they deem pertinent, and provide or offer the respective evidence. If, within the indicated period, no challenge is filed, the resolution shall become final (quedará en firme). Fines and surcharges shall begin to accrue from the date the resolution becomes final.

(Thus amended by Article 1 of Law No. 10388 of October 18, 2023) Article tab

The business license tax shall be paid in advance quarterly installments (trimestres adelantados), during the first five business days of each quarter. Any delay in the payment of the tax established in this law shall have a surcharge, in the nature of a fine, of one percent (1%) for each month or fraction of a month elapsed from the moment the obligation should have been satisfied until the date of effective payment. The licensed person who pays all their annual business licenses within the first five business days of the month of January shall be entitled to a six percent (6%) reduction on the annual total.

Late payment shall generate the obligation for the taxpayer to pay, along with the tax owed, the interest set by the Municipal Council, in accordance with the rules established in Article 57 of the Code of Tax Norms and Procedures.

(Thus amended by Article 1 of Law No. 10388 of October 18, 2023) Article tab

The municipal business license or patent (licencia o patente municipal) may only be suspended for the following:

• a)Failure to pay two or more quarters of their tax obligations to the Municipality.
• b)Not having the operating permit (permiso de funcionamiento) issued by the Ministry of Health.
• c)Aspects verified by the Tax Administration that affect the morals and the good and healthy customs of the citizens.

The Public Force (Fuerza Pública), at the request of the Tax Administration, shall collaborate to achieve compliance with this law.

To be entitled to the license and the exploitation of the patent, the taxpayer must be up to date in the payment of all municipal obligations. Additionally, when they are late in the payment of taxes for two or more quarters, the Municipality is empowered to close the commercial establishment, always following due process (debido proceso).

The Municipality shall notify the alleged infringer of the detected non-compliance and shall grant them a non-extendable term of eight calendar days to fulfill the omitted duty; once this term expires, the establishment shall be closed immediately, which shall last until the infringer fulfills the duty to register or pay, as the case may be.

When the taxpayer wishes to temporarily suspend their commercial license or cancel it, they must be up to date in the payment of their license and request it, by means of a form established for that purpose by the Department of Business Licenses.

The municipal license is a license granted to an individual or legal entity that meets certain requirements, to carry out a determined activity; therefore, this license is not negotiable nor can it be leased.

(Thus amended by Article 1 of Law No. 10388 of October 18, 2023) Article tab

The procedures for collecting the business license tax established in this Law do not exclude activities subject to the license that, due to special characteristics, are subject to tax levies created by laws of national scope.

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If several companies or individuals jointly operate in the same establishment dedicated to lucrative activities, the tax amount shall be determined based on the total sum of income corresponding to each one, individually.

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(Repealed by Article 3 of Law No. 10388 of October 18, 2023) Article tab

"Pool" tables, foosball tables (futbolines), video games, electronic gaming machines, jukeboxes (rocolas), stationary "karaokes," and other similar games permitted by law, shall pay annually, per table, game, or activity, the amount corresponding to forty percent (40%) of the most recent legal minimum wage established for the private sector.

The permit for the temporary sale of liquor at parties for community development shall have a daily license cost of five percent (5%) of the most recent legal minimum wage established for the private sector; the same amount shall be paid for permits for dance activities, each time.

Licenses and patents for carrying out itinerant or stationary street vending (ventas ambulantes o estacionarias) shall be regulated by the regulation of this law and must pay a daily amount of three percent (3%) of the most recent legal minimum wage established for the private sector. The same amount shall be paid for loudspeaker advertising services (servicio de perifoneo) or occasional permits for "karaoke" presentations, each time.

Owners who lease real estate shall pay an annual tax of one percent (1%) on the income from the contract. The rental tax (impuesto de arriendo) shall be paid in advance quarterly installments, during the first five business days of each quarter. Any delay in the payment of the tax established in this law shall have a surcharge, in the nature of a fine, of one percent (1%) for each month or fraction of a month elapsed from the moment the obligation should have been satisfied until the date of effective payment.

When there are protectionist legal provisions that affect the payment of the tax or the license, the interested person shall be responsible for requesting and proving the corresponding exemption. However, in such cases, the obligation to request the respective municipal license shall be maintained. Once the exemption is granted, it shall take effect from the moment of the administrative Resolution (Resolución administrativa).

(Thus amended by Article 1 of Law No. 10388 of October 18, 2023) Article tab

Any licensee who leases a building or premises to exploit a municipal patent, when requesting the respective license, must present the corresponding lease contract, with a clause where the owner of the property assumes responsibility for the tenant's possible debts derived from their municipal licenses; this is because the real property where the patent is exploited shall be liable for any debt to the Municipality.

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When there are protectionist legal provisions that affect the payment of the tax or the license, the interested party shall be responsible for requesting and proving the corresponding exemption. However, in such cases, the obligation to request the respective municipal license shall be maintained. Once the exemption is granted, it shall take effect from the moment of the administrative resolution.

(Thus amended by Article 1 of Law No. 10388 of October 18, 2023) Article tab

The Municipality shall have the power to conduct all investigations, proceedings, and examinations it deems necessary and useful to verify the existence and amount of the municipal tax obligations of the passive subjects (sujetos pasivos). For the purposes of carrying out its supervisory work of licensed persons, they are obligated to provide sufficient and necessary information for this purpose, in accordance with Law 8968, Protection of the Person Regarding the Processing of their Personal Data, of July 7, 2011.

(Thus added by Article 2 of Law No. 10388 of October 18, 2023) Article tab

The tax for lucrative activities carried out in the canton of Acosta, through agencies, branches, or distribution trucks (camiones distribuidores), shall be calculated on the gross income reported by the parent company (casa matriz), according to the municipal affidavit submitted by the licensed person. The data shall be verified by the Municipality, in accordance with the procedures established in this law and in the Code of Tax Norms and Procedures.

(Thus added by Article 2 of Law No. 10388 of October 18, 2023) Article tab

The Municipality of Acosta, through its inspectors, is authorized to evict itinerant and stationary vendors who do not have the respective permits, as well as to seize their merchandise as provided in the regulation; for this purpose, it shall have the collaboration of the Public Force.

(Thus added by Article 2 of Law No. 10388 of October 18, 2023) Article tab

• a)Definitive closure and cancellation of the license: if within the period of eight business days following the suspension of the license for non-payment of two or more quarters of the tax, the licensed person does not pay the taxes owed, the Municipality shall proceed, after observing due process, to the definitive closure of the commercial business and the cancellation of the respective license.
• b)If, while the license is suspended, the licensed person, administrator, or person responsible for the commercial establishment continues to carry out the activity, they shall be sanctioned, after observing due process, with a fine equivalent to three base salaries of an assistant 1 (salarios base del auxiliar 1) as defined in Article 2 of Law 7337, of May 5, 1993, as provided in Article 90 bis of the Municipal Code.

(Thus added by Article 2 of Law No. 10388 of October 18, 2023) Article tab

The Municipality of Acosta must adopt the pertinent administrative measures for the purposes of adequate supervision indicated, for compliance with this law.

(Thus added by Article 2 of Law No. 10388 of October 18, 2023) Article tab

(Repealed by Article 3 of Law No. 10388 of October 18, 2023) (Thus its numbering modified by Article 2 of Law No. 10388 of October 18, 2023, which transferred it from Article 26 to Article 31) Article tab

10388 of October 18, 2023) (Thus its numbering modified by Article 2 of Law No. 10388 of October 18, 2023, which transferred it from Article 27 to Article 32) Article tab

10388 of October 18, 2023) (Thus its numbering modified by Article 2 of Law No. 10388 of October 18, 2023, which transferred it from Article 28 to Article 32) Article tab

The Municipality shall have thirty (30) business days after the publication of this Law to approve its Regulation.

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This Law shall be applied to any licensee who has paid their business license taxes for the entire year, starting the following year.

Article tab Date of generation: 4/5/2026 19:22:41 Go to the beginning of the document

Las personas, físicas o jurídicas, que se dediquen al ejercicio de actividades lucrativas de cualquier índole en el cantón de Acosta, deberán obtener licencia municipal y estarán obligadas a pagar por ella un impuesto municipal, conforme a esta Ley.

El período del impuesto de patentes es anual; comprende del 1º de enero al 31 de diciembre de cada año.

Será requisito indispensable que las personas interesadas estén al día en el pago de los tributos y de otras obligaciones en favor de la Municipalidad; además, deberán completar el formulario de solicitud y presentar, junto con este, los requisitos señalados por la presente ley y su reglamento, y el Código Municipal vigente.

(Así reformado por el artículo 1° de la ley N° 10388 del 18 de octubre del 2023)

Salvo cuando en esta Ley se señala un procedimiento distinto para fijar el monto del impuesto de patentes, se establecen como factores determinantes de la imposición, los ingresos brutos anuales que perciban las personas físicas o jurídicas afectas al impuesto, durante el período fiscal anterior al año que se grava.

Los ingresos brutos no incluyen lo recaudado por concepto de impuesto sobre las ventas ni otros impuestos indirectos recaudados por el patentado.

En los casos de los establecimientos financieros y de correduría de bienes muebles e inmuebles, se consideran como ingresos brutos los percibidos por concepto de comisiones e intereses.

El impuesto se pagará durante el tiempo que se haya desarrollado la actividad para la cual se otorgó la licencia. El monto será fijado por la Municipalidad, de acuerdo con la presente Ley y su Reglamento.

Se aplicará una tarifa de dos por mil (2 x 1000) sobre los ingresos brutos, suma que, una vez dividida entre cuatro, determinará el impuesto trimestral por pagar. El impuesto anual así fijado se pagará en cuatro tractos trimestrales.

Por concepto de impuestos de patente municipal, cada contribuyente deberá pagar anualmente, como mínimo, un treinta por ciento (30%) del salario mínimo legal más reciente que se establezca para el sector privado.

(Así reformado por el artículo único de la ley N° 9041 del 3 de mayo del 2012)

Cada año, a más tardar cinco días hábiles después de la fecha límite de entrega del formulario de declaración del impuesto de renta establecido por la Dirección General de Tributación, las personas a que se refiere el artículo 1 de esta ley presentarán a la Municipalidad del cantón de Acosta una declaración jurada que indique el monto de sus ingresos brutos y el impuesto anual que deban pagar, conforme al artículo 6 de esta ley, por concepto de patentes, así como las cuotas trimestrales por cancelar.

En el caso de las personas físicas o jurídicas amparadas bajo el Régimen Simplificado deberán aportar las cuatro declaraciones de la renta presentadas durante el año ante la Dirección General de Tributación o de las instituciones autorizadas para recibir el pago.

La Municipalidad de Acosta, por medio del departamento correspondiente, tendrá a disposición de las personas patentadas los formularios correspondientes, para que cada persona contribuyente determine el impuesto de patentes que le corresponderá pagar en el siguiente período anual.

(Así reformado por el artículo 1° de la ley N° 10388 del 18 de octubre del 2023)

Si el patentado no presenta la declaración jurada en el plazo indicado en el artículo 7 de esta ley, la Municipalidad le aplicará la calificación del año anterior, más un veinte por ciento (20%) del impuesto pagado el año anterior.

En caso de que el Departamento de Patentes logre comprobar los ingresos del contribuyente y el cálculo del impuesto sea mayor del monto que incluye ese veinte por ciento (20%), se procederá a realizar la modificación con la información que corresponde. Esta recalificación deberá realizarse dentro de los treinta días naturales posteriores al vencimiento del plazo para la entrega de la declaración jurada; vencido dicho plazo, se cobrará lo mismo que el año anterior.

(Así reformado por el artículo 1° de la ley N° 10388 del 18 de octubre del 2023)

La Municipalidad de Acosta, como Administración Tributaria, verificará el correcto cumplimiento de las obligaciones tributarias, por todos los medios y procedimientos legales y, específicamente, tendrá las siguientes atribuciones:

• a)Requerir, a cualquier persona natural o jurídica, esté o no inscrita para el pago de los tributos, que declare sus obligaciones tributarias, dentro del plazo que al efecto le señale.
• b)Cerciorarse de la veracidad del contenido de las declaraciones juradas por los medios, procedimientos, análisis e investigación legales que estime convenientes, a efecto de determinar la verdadera magnitud del hecho imponible y el tributo correspondiente.
• c)Requerir el pago y percibir de los contribuyentes y de los responsables los tributos adeudados y, en su caso, el interés, los recargos y las multas previstos en el Código de Normas y Procedimientos Tributarios y/o en las leyes tributarias respectivas.
• d)Organizar y gestionar el cobro administrativo de los tributos, intereses y recargos que aplique para solicitar la intervención de la dependencia que tenga a su cargo el cobro de los créditos a favor de la Administración Tributaria.
• e)Interpretar, administrativamente, las disposiciones de esta Ley, las leyes tributarias y sus respectivos reglamentos, y evacuar consultas en los casos particulares, fijando, en cada caso, la posición de la Administración, sin perjuicio de la interpretación auténtica que la Constitución Política le otorga a la Asamblea Legislativa y la de los organismos jurisdiccionales competentes.

Efectuada la verificación, debe cobrar la diferencia de tributo que resulte a cargo del contribuyente o responsable declarante o, en su caso, de oficio se le debe devolver el excedente que haya pagado.

De existir duda sobre la información suministrada en la declaración jurada, los funcionarios municipales podrán solicitarle al contribuyente presentar la declaración de la renta del período respectivo.

La Municipalidad de Acosta, por medio de su departamento correspondiente, mantendrá un registro de las personas patentadas con todos sus datos: nombre, número de la persona patentada, número de cédula, ubicación del establecimiento donde desarrolla la actividad, números de teléfono y correo electrónico, los datos de su representante legal y cualquier otro que sea necesario. Además, la persona patentada deberá señalar un domicilio, dentro de los límites del cantón, para efectos de notificaciones.

(Así reformado por el artículo 1° de la ley N° 10388 del 18 de octubre del 2023)

La Municipalidad entregará, a cada persona física o jurídica patentada, un certificado que lo acredite como tal; dicho certificado deberá ser emitido por el Departamento de Patentes y contará con su firma y la del titular de la Alcaldía Municipal, además de los sellos correspondientes.

El Departamento de Patentes también deberá conservar en su archivo las fotocopias necesarias.

La persona física o jurídica patentada deberá colocar, en un lugar visible de su establecimiento, el certificado de patente.

(Así reformado por el artículo 1° de la ley N° 10388 del 18 de octubre del 2023)

La información contenida en la declaración jurada presentada por los contribuyentes a la Municipalidad, tendrá carácter confidencial.

De comprobarse la existencia de una alteración en los datos suministrados, que provoque que el impuesto se calcule incorrectamente, la Municipalidad efectuará la recalificación correspondiente, sin detrimento de las responsabilidades en las cuales pueda incurrir el administrado. Igualmente, cuando haya dudas sobre la veracidad de la declaración y no se haya llegado a un acuerdo con el patentado, la Municipalidad elevará el caso a la Dirección General de Tributación, para que esta realice las inspecciones y auditorías correspondientes al negocio del patentado, a fin de que identifique los ingresos o ventas brutas.

La Municipalidad podrá exonerar, total o parcialmente, del pago del impuesto de patentes a instituciones u organizaciones que, aunque realizan actividades lucrativas, no persiguen fines de lucro exclusivamente.

Dicha exoneración solo podrá ser concedida por el Concejo Municipal, mediante acuerdo debidamente razonado y por votación calificada, y podrá ser revocada por la misma votación, si se constata que los supuestos de este artículo han dejado de operar.

La exoneración indicada deberá ser solicitada por el representante legal de la institución u organización y, una vez otorgada, entrará a regir a partir del período fiscal siguiente; tendrá una vigencia de un año y, a solicitud del contribuyente exonerado, podrá ser renovada por períodos iguales, en las mismas condiciones y siguiendo los mismos procedimientos.

(Así reformado por el artículo 1° de la ley N° 10388 del 18 de octubre del 2023)

Para gravar toda actividad lucrativa, la Administración Tributaria podrá tomar en consideración la actividad principal, la ubicación del establecimiento, la condición física del local, los inventarios de existencias, materiales, máquinas, materia prima y número de empleados. Además, la metodología por utilizar para establecer a qué categoría pertenece cada patentado, podrá ajustarse utilizando lo dispuesto en la siguiente tabla.

Actividad específica Puntaje 1) Comercio/100 1. Suntuarios: De artículos sofisticados, bares, cantinas, sodas, restaurantes, discotecas y similares. 15 2. Diversos: Comercio de actividades varias, como supermercados y tiendas de departamentos. 10 3. Apoyo: Tienda, ferretería, librería, bazares y similares. 10 4. Básico: Farmacias y similares. 5 5. Básico esencial: Pulpería, verdulería, fruterías.

y similares. 1 2) Industria/200 1. No indispensables Otras industrias 20 2. Artesanal Generan empleo y pocos problemas 10 3) Servicios/300 1. Sofisticados Bufetes, clínicas, consultores o similares, casinos, moteles, hoteles. 20 2. Profesional Actividad profesional unitaria. 15 3. Apoyo Copias, transportes, alquileres, bodegas y entretenimiento. 10 4. Educación Servicios educacionales, enseñanza. 5 5. Técnicos Servicios para la evolución cantonal. 1 4) Ubicación 1. Excelente Zona industrial consolidada. 20 2. Buena Zona en proceso de consolidación. 15 3. Mixta Ubicación con buen acceso. 10 4. Regular Ubicación dispersa. 5 5. Mala Alejada de poblados 1 5) Condición del local 1. Excelente Condición muy buena del local. 20 2. Buena Condición buena del local. 15 3. Regular Condición media del local. 10 4. Mala Condición mala del local. 5 5. Deficiente Condición muy mala del local. 1 6) Nivel de inventarios 1. Altos Superiores a 25 salarios mínimos. 10 2. Moderados Entre 20 y 25 salarios mínimos. 7,50 3. Medios Entre 25 y 13 salarios mínimos. 5 4. Bajos Entre 13 y 6 salarios mínimos. 2,50 5. Nulos Entre 0 y 6 salarios mínimos. 1 7) Número de empleados 1. Excelentes Empresas de más de 100 empleados. 20 2. Buenos Empresas de 21 a 100 empleados. 15 3. Regulares Empresas de 9 a 20 empleados. 10 4. Familiares Empresas de 4 a 8 empleados. 5 5. Personales Empresas de 1 a 3 empleados. 1 PUNTAJE: CUOTA E IMPUESTO ANUAL 1. De 00 a 10 10% del salario mínimo.

2. De 10 a 20 20% del salario mínimo.

3. De 20 a 30 30% del salario mínimo.

4. De 30 a 40 40% del salario mínimo.

5. De 40 a 50 50% del salario mínimo.

6. De 50 a 60 60% del salario mínimo.

7. De 60 a 70 70% del salario mínimo.

8. De 70 a 80 80% del salario mínimo.

9. De 80 a 90 90% del salario mínimo.

10. De 90 a 100 100% del salario mínimo.

Para los efectos de esta Ley, se considera salario mínimo inferior el menor salario establecido más recientemente en la Ley de salarios mínimos para el Sector Privado.

La calificación de oficio o la recalificación efectuada por la Municipalidad deberá ser notificada al contribuyente, en el lugar establecido por el patentado para notificaciones, con las observaciones, los cargos que se le formulen y las infracciones que se estime ha cometido; además, se indicarán el monto adeudado, así como los intereses y las multas, si existen. También se especificarán los recursos que caben contra dicho acto, el tiempo para interponerlos y el órgano ante el cual deberán ser interpuestos. La notificación deberá cumplir los requisitos establecidos en el Código Procesal Civil.

Dentro de los ocho días hábiles siguientes a la notificación, la persona contribuyente o su representante legal podrá impugnar, por escrito, ante el Departamento de Patentes, tales observaciones o cargos. En este caso, deberá indicar los hechos y las normas legales que fundamentan su reclamo, alegar las defensas que considere pertinentes y proporcionar u ofrecer las pruebas respectivas. Si, dentro del plazo señalado, no se presenta ninguna impugnación, la resolución quedará en firme. Las multas y los recargos empezarán a correr a partir de la firmeza de la resolución.

(Así reformado por el artículo 1° de la ley N° 10388 del 18 de octubre del 2023)

El impuesto de patentes se pagará por trimestres adelantados, durante los primeros cinco días hábiles de cada trimestre. Todo atraso en el pago del impuesto establecido en esta ley tendrá un recargo, con carácter de multa, de un uno por ciento (1 %) por cada mes o fracción de mes transcurrido desde el momento en que la obligación debió satisfacerse hasta la fecha del pago efectivo. La persona patentada que pague en los primeros cinco días hábiles del mes de enero todas sus patentes anuales tendrá derecho a que se le rebaje un seis por ciento (6%) sobre la totalidad anual.

El pago fuera de término producirá la obligación de la persona contribuyente de cancelar, junto con el tributo adeudado, el interés que fije el Concejo Municipal, de conformidad con las reglas establecidas en el artículo 57 del Código de Normas y Procedimientos Tributarios.

(Así reformado por el artículo 1° de la ley N° 10388 del 18 de octubre del 2023)

La licencia o patente municipal solo podrá suspenderse por lo siguiente:

• a)La falta del pago de dos o más trimestres en sus obligaciones tributarias con la Municipalidad.
• b)No contar con el permiso de funcionamiento emitido por el Ministerio de Salud.
• c)Aspectos comprobados por la Administración Tributaria, que afecten la moral y las buenas y sanas costumbres de los ciudadanos.

La Fuerza Pública, a solicitud de la Administración Tributaria, colaborará para lograr el cumplimiento de esta ley.

Para tener derecho a la licencia y la explotación de la patente, la persona contribuyente deberá estar al día en el pago de todas las obligaciones municipales. Además, cuando se atrase en el pago de tributos, durante dos o más trimestres, la Municipalidad estará facultada para realizar el cierre del establecimiento comercial, siguiendo siempre el debido proceso.

La Municipalidad notificará al presunto infractor del incumplimiento detectado y le concederá un término improrrogable de ocho días naturales para que cumpla el deber omitido; vencido este término, de inmediato se procederá al cierre del establecimiento, el cual durará hasta que el infractor cumpla el deber de inscribirse o de pagar, según sea el caso.

Cuando la persona contribuyente desee suspender temporalmente su licencia comercial o cancelarla, deberá estar al día en el pago de su patente y solicitarlo, mediante formulario establecido por el Departamento de Patentes al efecto.

La patente municipal es una licencia que se le concede a una persona, física o jurídica, que reúna ciertos requisitos, para que desarrolle determinada actividad; por lo tanto, esta patente no es negociable ni puede arrendarse.

(Así reformado por el artículo 1° de la ley N° 10388 del 18 de octubre del 2023)

Los procedimientos para cobrar el impuesto de patentes establecidos en esta Ley, no excluyen las actividades sujetas a la licencia que, por características especiales, sean objeto de gravámenes impositivos creados por leyes de alcance nacional.

Si en un mismo establecimiento dedicado a actividades lucrativas ejercen, conjuntamente, varias sociedades o personas físicas, el monto del impuesto se determinará sobre la base de la suma total del ingreso que corresponda a cada uno, individualmente.

(Derogado por el artículo 3° de la ley N° 10388 del 18 de octubre del 2023)

Los "pooles", futbolines, juegos de video, máquinas electrónicas para juegos, rocolas, "karaokes" fijos, y otros juegos similares permitidos por la ley, pagarán anualmente, por cada mesa, juego o actividad lo correspondiente al cuarenta por ciento (40%) del salario mínimo legal más reciente, establecido para el sector privado.

El permiso para el expendio temporal de licores en fiestas para el desarrollo de las comunidades tendrá un costo diario por patente del cinco por ciento (5%) del salario mínimo legal más reciente establecido para el sector privado; igual suma pagarán los permisos de actividades bailables, por cada vez.

Las licencias y patentes para realizar ventas ambulantes o estacionarias serán reguladas por el reglamento de esta ley y deberán pagar una suma diaria del tres por ciento (3%) del salario mínimo legal más reciente establecido para el sector privado. Igual suma pagarán el servicio de perifoneo o los permisos ocasionales para presentaciones de "karaoke", por cada vez.

Los propietarios que den en arriendo bienes inmuebles pagarán un impuesto anual del uno por ciento (1 sobre los ingresos del contrato. El impuesto de arriendo se pagará por trimestres adelantados, durante los primeros cinco días hábiles de cada trimestre. Todo atraso en el pago del impuesto establecido en esta ley tendrá un recargo, con carácter de multa, de un uno por ciento (1%) por cada mes o fracción de mes transcurrido desde el momento en que la obligación debió satisfacerse hasta la fecha del pago efectivo.

Cuando existan disposiciones legales proteccionistas que afecten el pago del impuesto o la patente, a la persona interesada le corresponderá solicitar y comprobar la exención correspondiente. No obstante, en tales casos, se mantendrá la obligación de solicitar la respectiva licencia municipal. Una vez otorgada la exoneración, entrará a regir a partir del momento de la Resolución administrativa.

(Así reformado por el artículo 1° de la ley N° 10388 del 18 de octubre del 2023)

Todo patentado que arriende un edificio o local para explotar una patente municipal, al solicitar la licencia respectiva, deberá presentar el contrato de arriendo correspondiente, con una cláusula donde el dueño del inmueble se hace responsable por las posibles deudas del inquilino derivadas de sus patentes municipales; esto por cuanto el bien inmueble donde se explota la patente responderá por cualquier deuda a la Municipalidad.

Cuando existan disposiciones legales proteccionistas que afecten el pago del impuesto o la patente, al interesado le corresponderá solicitar y comprobar la exención correspondiente. No obstante, en tales casos, se mantendrá la obligación de solicitar la respectiva licencia municipal. Una vez otorgada la exoneración, entrará a regir a partir del momento de la resolución administrativa.

(Así reformado por el artículo 1° de la ley N° 10388 del 18 de octubre del 2023)

La Municipalidad tendrá la facultad para practicar todas las investigaciones, las diligencias y los exámenes que considere necesarios y útiles para comprobar la existencia y cuantía de las obligaciones tributarias municipales de los sujetos pasivos. Para los efectos de realizar su labor de fiscalización de las personas patentadas, estas quedan obligadas a proporcionar la información suficiente y necesaria para este fin, en apego a la Ley 8968, Protección de la Persona frente al Tratamiento de sus Datos Personales, de 7 de julio de 2011 (Así adicionado por el artículo 2° de la ley N° 10388 del 18 de octubre del 2023)

El impuesto por actividades lucrativas desarrolladas en el cantón de Acosta, por medio de agencias, sucursales o camiones distribuidores, se calculará sobre los Ingresos brutos que reporte la casa matriz, según la declaración jurada municipal que presente la persona patentada. Los datos serán verificados por la Municipalidad, de acuerdo con los procedimientos establecidos en esta ley y en el Código de Normas y Procedimientos Tributarios.

(Así adicionado por el artículo 2° de la ley N° 10388 del 18 de octubre del 2023)

La Municipalidad de Acosta, por medio de sus inspectores, quedará autorizada para desalojar a las personas vendedoras ambulantes y estacionarias que no cuenten con los permisos respectivos, así como para decomisarles la mercadería según se disponga en el reglamento; para ello, contará con la colaboración de la Fuerza Pública.

(Así adicionado por el artículo 2° de la ley N° 10388 del 18 de octubre del 2023)

• a)Cierre definitivo y cancelación de licencia: si dentro del plazo de ocho días hábiles posteriores a la suspensión de la licencia por falta de pago de dos o más trimestres del impuesto, la persona patentada no cancela los tributos adeudados, la Municipalidad procederá, previa observancia del debido proceso, al cierre definitivo del negocio comercial y a la cancelación de la licencia respectiva.
• b)Si estando suspendida la licencia, la persona patentada, administradora o responsable del establecimiento comercial continúa desarrollando la actividad, será sancionada previa observancia del debido proceso, con una multa equivalente a tres salarios base del auxiliar 1 definido en el artículo 2 de la Ley 7337, de 5 de mayo de 1993, tal y como lo dispone el artículo 90 bis del Código Municipal (Así adicionado por el artículo 2° de la ley N° 10388 del 18 de octubre del 2023)

La Municipalidad de Acosta deberá adoptar las medidas administrativas que resulten pertinentes a efectos de la adecuada fiscalización señalada, para el cumplimiento de esta ley.

(Así adicionado por el artículo 2° de la ley N° 10388 del 18 de octubre del 2023)

(Derogado por el artículo 3° de la ley N° 10388 del 18 de octubre del 2023) (Así modificada su numeración por el artículo 2° de la ley N° 10388 del 18 de octubre del 2023, que lo traspasó del artículo 26 al artículo 31)

(Así modificada su numeración por el artículo 2° de la ley N° 10388 del 18 de octubre del 2023, que lo traspasó del artículo 27 al artículo 32)

(Así modificada su numeración por el artículo 2° de la ley N° 10388 del 18 de octubre del 2023, que lo traspasó del artículo 28 al artículo 32)

La Municipalidad contará con treinta (30) días hábiles después de la publicación de esta Ley para aprobar su Reglamento.

A todo patentado que haya pagado sus impuestos de patentes por todo el año, se le aplicará esta Ley hasta el año siguiente.