Use of Forms for Selective Consumption Tax, Single Fuel-Type Tax, Alcoholic Beverages Tax, and Specific Tax on Non-Alcoholic Beverages and Toilet SoapsUso de formularios para impuesto selectivo de consumo, impuesto único por tipo combustible, impuesto sobre bebidas alcohólicas e impuesto específico a las bebidas sin alcohol y jabones de tocador
This resolution by the Tax Administration Directorate establishes the new forms that withholding agents must use for self-assessment and payment of four taxes: selective consumption tax, single fuel-type tax, alcoholic beverages tax, and specific tax on non-alcoholic beverages and toilet soaps. The forms will be available exclusively through the Integrated Tax Management System TRIBU-CR, accessible from the Ministry of Finance website. Previous form references are repealed, and the effective date is set for October 6, 2025. The resolution also defines permitted payment mechanisms, including bank interconnection services and real-time debit, with the latter being mandatory for Large National Taxpayers. A transitional provision allows filing returns for periods prior to TRIBU-CR operation using the new forms through the same electronic medium. Assistance is provided for individuals facing a digital divide.Esta resolución de la Dirección General de Tributación establece los nuevos formularios que deben utilizar los agentes de retención para la autoliquidación y pago de cuatro impuestos: impuesto selectivo de consumo, impuesto único por tipo de combustible, impuesto sobre bebidas alcohólicas e impuesto específico a las bebidas sin alcohol y jabones de tocador. Los formularios estarán disponibles exclusivamente en el Sistema Integrado de Gestión Tributaria TRIBU-CR, accesible desde la página web del Ministerio de Hacienda. Se derogan las referencias a formularios anteriores y se fija el 6 de octubre de 2025 como fecha de entrada en vigencia. La resolución también define los mecanismos de pago permitidos, incluyendo servicios de interconexión bancaria y débito en tiempo real, siendo este último obligatorio para Grandes Contribuyentes Nacionales. Se incluye un transitorio que permite presentar declaraciones de períodos previos al funcionamiento de TRIBU-CR utilizando los nuevos formularios por el mismo medio electrónico. Se contempla asistencia para personas en brecha digital.
Key excerptExtracto clave
Article 1. Forms for self-assessment and payment of taxes. Withholding agents required to withhold for the selective consumption tax, the single fuel-type tax, the specific tax on alcoholic beverages, and the specific tax on packaged non-alcoholic beverages and toilet soaps must declare them using the following forms as applicable: Selective consumption tax; Single fuel tax; Alcoholic beverages tax; and Specific tax on non-alcoholic beverages and toilet soaps.
Article 3. Means for filing returns. The tax return forms indicated in Article 1 will be available for completion and filing through the TRIBU-CR system, accessible from the Ministry of Finance website www.hacienda.go.cr
Article 4. Payment of tax obligations. Tax obligations declared and self-assessed through the Integrated Tax Management System TRIBU-CR must be paid using any of the following mechanisms:
1) Bank interconnection services: these services correspond to collection service agreements entered into between the Ministry of Finance and collaborating entities.
2) Real-time debit: this service may be used by taxpayers holding IBAN (International Bank Account Number) accounts.Artículo 1. Formularios para la autoliquidación y pago de impuestos. Los agentes de retención obligados a efectuar las retenciones por el impuesto selectivo de consumo, el impuesto único por tipo de combustible, el impuesto específico sobre bebidas alcohólicas y el impuesto específico sobre las bebidas envasadas sin contenido alcohólico y jabones de tocador, deberán declarar las mismas en los siguientes formularios según corresponda: Impuesto selectivo de consumo; Impuesto único combustible; Impuesto sobre bebidas alcohólicas; e Impuesto específico a las bebidas sin alcohol y jabones de tocador.
Artículo 3. Del medio para la presentación de las declaraciones. Los formularios de declaración indicados en el artículo 1 estarán disponibles para ser llenados y presentados mediante el sistema TRIBU-CR, accesible desde la página web del Ministerio de Hacienda www.hacienda.go.cr
Artículo 4. Pago de la obligación tributaria. Las obligaciones tributarias declaradas y autoliquidadas mediante el Sistema Integrado de Administración Tributaria TRIBU-CR, deberán ser canceladas mediante alguno de los siguientes mecanismos:
1) Servicios de interconexión bancaria: estos servicios corresponden a los acuerdos de prestación de servicios de recaudación, suscritos entre el Ministerio de Hacienda y las entidades colaboradoras.
2) Débito en tiempo real: este servicio podrá ser utilizado por los obligados tributarios que tengan cuentas IBAN (International Bank Account Number).
Pull quotesCitas destacadas
"Artículo 1. Formularios para la autoliquidación y pago de impuestos. Los agentes de retención obligados a efectuar las retenciones... deberán declarar las mismas en los siguientes formularios según corresponda."
"Article 1. Forms for self-assessment and payment of taxes. Withholding agents required to withhold... must declare them using the following forms as applicable."
Artículo 1
"Artículo 1. Formularios para la autoliquidación y pago de impuestos. Los agentes de retención obligados a efectuar las retenciones... deberán declarar las mismas en los siguientes formularios según corresponda."
Artículo 1
"Artículo 3. Del medio para la presentación de las declaraciones. Los formularios de declaración indicados en el artículo 1 estarán disponibles para ser llenados y presentados mediante el sistema TRIBU-CR..."
"Article 3. Means for filing returns. The tax return forms indicated in Article 1 will be available for completion and filing through the TRIBU-CR system..."
Artículo 3
"Artículo 3. Del medio para la presentación de las declaraciones. Los formularios de declaración indicados en el artículo 1 estarán disponibles para ser llenados y presentados mediante el sistema TRIBU-CR..."
Artículo 3
"Los obligados tributarios clasificados como Grandes Contribuyentes Nacionales deberán necesariamente realizar el pago mediante el mecanismo de débito en tiempo real (DTR)."
"Taxpayers classified as Large National Taxpayers must necessarily make payment through the real-time debit (DTR) mechanism."
Artículo 4
"Los obligados tributarios clasificados como Grandes Contribuyentes Nacionales deberán necesariamente realizar el pago mediante el mecanismo de débito en tiempo real (DTR)."
Artículo 4
"De manera excepcional, aquellos obligados tributarios o ciudadanos, que por alguna circunstancia particular se encuentran en lo que se denomina brecha digital... podrán acudir a las oficinas de la Administración Tributaria y solicitar acceso y orientación..."
"Exceptionally, those taxpayers or citizens who, due to particular circumstances, find themselves in what is called the digital divide... may go to the Tax Administration offices and request access and guidance..."
Considerando XIX
"De manera excepcional, aquellos obligados tributarios o ciudadanos, que por alguna circunstancia particular se encuentran en lo que se denomina brecha digital... podrán acudir a las oficinas de la Administración Tributaria y solicitar acceso y orientación..."
Considerando XIX
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Articles
I.Article 99 of the Code of Tax Rules and Procedures, Law No. 4755 of May 3, 1971 and its amendments, empowers the Tax Administration to issue general rules for the correct application of tax laws, within the limits set by the relevant legal and regulatory provisions.
II.Article 103 of the aforementioned Code empowers the Tax Administration to require any natural or legal person to declare their tax obligations through the means that, in accordance with the advancement of science and technology, it establishes as mandatory.
III.Article 122 of the Code of Tax Rules and Procedures establishes that sworn declarations must be submitted on the official forms approved by the Tax Administration. It also provides that when electronic means are used, security elements such as an access code, digital signature, or others that the Administration authorizes for the taxpayer shall be used and shall be equivalent to their handwritten signature.
IV.Through the Law of Tax Simplification and Efficiency, Law No. 8114 of July 4, 2001, the single tax per fuel type, both nationally produced and imported, was created, as well as the specific tax on packaged non-alcoholic beverages, except milk, and toilet soaps. Furthermore, through the Law on Cigarette and Liquor Taxes for the Social Protection Plan, Law No. 7972 of December 22, 1999, the tax on alcoholic beverages was created, and through Title II of the Law for the Consolidation of the Selective Consumption Tax, Law No. 4961 of March 11, 1972, a selective or specific tax on the consumption of specific goods was created.
V.Through resolution No. 9-1997, published in La Gaceta No. 169 of September 3, 1997, the obligation was established for taxpayers of the different taxes to use only the forms authorized by the Tax Administration.
VI.Through resolution No. DGT-09-09 of eight o'clock on June nineteenth, two thousand nine, published in the Official Gazette La Gaceta No. 123 of June 26, 2009, the mandatory use of forms for the sworn tax declaration, as well as for data modification and deregistration and the official payment receipt form, was established through the electronic services portal of Tributación Digital for the "Large Taxpayer" and "Large Territorial Enterprise" segments.
VII.Through resolution No. 12-09, of fifteen o'clock on August twentieth, two thousand nine, published in La Gaceta 175 of September 8, 2009, the general legal framework was established so that the Tax Administration could gradually incorporate all taxpayers, who do not have the status of large taxpayers or large territorial enterprises, into the mandatory use of the electronic services of Tributación Digital.
VIII.Through resolution No. DGT-032-09, of nine o'clock on October twenty-second, two thousand nine, published in La Gaceta No. 211 of October 30, 2009, the mandatory use of the electronic services of Tributación Digital was established for the following taxpayers: Taxpayers with obligations regarding the Selective Consumption Tax, the Specific Tax on Alcoholic Beverages, the Specific Tax on Packaged Non-Alcoholic Beverages and Toilet Soaps, the Tax on Casinos and Game Rooms, the Taxes on Income and Capital Gains of Investment Funds, and Taxpayers conducting Public Spectacles.
IX.Through resolution No. DGT-R-33-2015 of eight o'clock on September 22, 2015, published in La Gaceta No. 161 of October 1, 2015, the Tax Administration established the general conditions governing the use of the website called "Virtual Tax Administration (Administración Tributaria Virtual, ATV)," as well as its use for fulfilling the formal duties of taxpayers.
X.Resolution No. DGT-R-40-2019 of eight and five hours on July 17, two thousand nineteen, establishes the mandatory use of the Virtual Tax Administration (ATV) portal for those taxpayers who are required to file and pay declarations through the services portal.
XI.The Tax Administration, under a philosophy of service to the taxpayer, uses technological development to facilitate voluntary compliance with tax obligations, thereby recognizing that the use of electronic means favors not only the efficiency and productivity of taxpayers' activities but also their control and supervision. For this reason, it has been implementing electronic declaration and payment systems via the Internet as an agile, secure, and efficient option to facilitate such compliance.
XII.With this premise, a set of actions is being developed whose purpose is the implementation and execution of efficient systems and procedures for planning, coordination, and control, to maximize voluntary compliance with tax duties and obligations by taxpayers, responsible parties, and declarants. All of this is supported by an advanced technological platform that aims to offer taxpayers and responsible parties electronic services that facilitate the work of the Administration and the citizen.
XIII.In order to benefit the user with more expeditious procedures, Law No. 9922 was approved, called "Approval of Loan Agreement No. 9075-CR to finance the project 'Fiscal Management Improvement Project' to Modernize and Digitize the Technological Systems of the Ministry of Finance, known as 'Hacienda Digital para el Bicentenario,' between the Government of Costa Rica and the International Bank for Reconstruction and Development," published in Alcance No. 310 to La Gaceta No. 278 of Monday, November twenty-third, two thousand twenty.
XIV.As a product of the indicated loan agreement, the Directorate General of Taxation developed the computer system called TRIBU-CR, through which taxpayers must fulfill their formal and material obligations arising from their tax dynamics in the exercise of their economic activities.
XV.The TRIBU-CR system will be the sole platform for receiving declarations, so the forms for filing sworn declarations for taxes administered by the Directorate General of Taxation will only be made available on the indicated system.
XVI.The general conditions governing the use of the TRIBU-CR system for the fulfillment of the formal and material duties incumbent upon taxpayers are established in resolution No. MH-DGT-RES-0011-2025, called "General Resolution for the Deactivation of Digital Tax Platforms and Implementation of the Integrated Tax Management System called 'TRIBU-CR'" of eleven hours twenty-eight minutes on June twenty-seventh, two thousand twenty-five, which was published in Alcance No. 86 to La Gaceta No. 128 of July eleventh, two thousand twenty-five.
XVII.Given that since 2015, the forms for filing tax declarations administered by the Directorate General of Taxation have been available to be filled out and submitted through the online system of the Virtual Tax Administration (ATV), and said system will no longer be available to taxpayers, it is necessary to establish which system will be used for such purposes, in accordance with what is indicated in the preceding considerandos.
XVIII.In view of the above, it is necessary to make available to taxpayers new forms for the self-assessment (autoliquidación) and payment of the respective taxes administered by the Directorate General of Taxation, which must be in accordance with the requirements of the new TRIBU-CR system; likewise, it is required to make available new payment mechanisms, in accordance with technological advances, all of the foregoing in order to facilitate voluntary compliance with tax obligations, as well as the control, audit, and collection efforts that the Tax Administration must carry out.
XIX.Exceptionally, those taxpayers or citizens who, due to some particular circumstance, find themselves in what is called the digital divide, understood as the existing inequality between people regarding their possibilities for accessing and using information technologies, whether for reasons, among others, of geographic location, economy, culture, age, gender, health, disability, and who need to file their declarations, may go to the offices of the Tax Administration and request access and guidance for the use of the respective technological tools.
XX.In accordance with the provisions of article 12 bis of Executive Decree No. 37045-MP-MEIC of February 22, 2012, and its amendment, called "Regulation to the Law for the Protection of Citizens from Excessive Administrative Requirements and Procedures," this regulation does not create additional procedures for the administered party, procedures, or requirements, since what it proposes is to make available to taxpayers and responsible parties the self-assessment form for the indicated tax in the new TRIBU-CR system, so that they can fulfill the formal and material duties established by tax regulations. However, the Cost-Benefit Evaluation Form number 3079 was completed in Section I called Prior Control of Regulatory Improvement, and it yielded a negative result, given that this resolution, as previously indicated, does not contain new procedures or requirements.
XXI.In compliance with article 174 of the Tax Code, the draft of this resolution was published on the website https://www.hacienda.go.cr/ProyectosConsultaPublica.html, "Projects in Public Consultation" section, so that representative entities of a general, corporate, or diffuse interest nature could learn about this draft resolution and submit observations on it, within a period of ten business days following the publication of the first notice in the Official Gazette La Gaceta. The notices were published in La Gaceta No. 46 of March 10, 2025, and in No. 47 of March 11, 2025, respectively; therefore, as of the date of issuance of this resolution, observations on the indicated project were received, and the pertinent observations were considered, with this being the final approved version.
the Director General of Taxation resolves to issue this resolution:
"USE OF THE FORMS SELECTIVE CONSUMPTION TAX, SINGLE TAX PER FUEL TYPE, TAX ON ALCOHOLIC BEVERAGES, AND SPECIFIC TAX ON NON-ALCOHOLIC BEVERAGES AND TOILET SOAPS"
CONSIDERING:
1
Withholding agents obligated to make withholdings for the selective consumption tax, the single tax per fuel type, the specific tax on alcoholic beverages, and the specific tax on packaged non-alcoholic beverages and toilet soaps must declare them on the following forms, as applicable: Selective Consumption Tax; Single Fuel Tax; Tax on Alcoholic Beverages; and Specific Tax on Non-Alcoholic Beverages and Toilet Soaps.
The format and instructions for said forms are found in the annexes to this resolution, in the same order in which they were cited above: Selective Consumption Tax Annex 1; Single Tax per Fuel Type Annex 2; Tax on Alcoholic Beverages Annex 3; and Specific Tax on Non-Alcoholic Beverages and Toilet Soaps Annex 4.
The content of the declarations and the statements that taxpayers make using the indicated forms constitute, in accordance with articles 122 and 130 of the Code of Tax Rules and Procedures, sworn declarations and their content is presumed to be a faithful reflection of the truth and holds the declarant responsible for the taxes resulting from them, as well as for the accuracy of the other data contained in such declarations.
2
The respective declarations must be filed within the deadlines and terms established in the following laws, as applicable: In the Law of Tax Simplification and Efficiency, Law No. 8114 of July 4, 2001, for the single tax per fuel type, as well as for the Specific Tax on packaged non-alcoholic beverages; in the Law on Cigarette and Liquor Taxes for the Social Protection Plan, for the tax on alcoholic beverages; and in Law No. 7972 of December 22, 1999, for the Selective Consumption Tax, Law No. 4961 of March 11, 1972.
3
The declaration forms indicated in Article 1 will be available to be filled out and submitted through the TRIBU-CR system, accessible from the Ministry of Finance website www.hacienda.go.cr.
Declarations submitted in other means and formats will be considered not filed, with the legal effects that this entails, without the need for any notification to the interested party.
In the event of submitting more than one declaration, the last one constitutes a rectification of the previous one.
4
The tax obligations declared and self-assessed through the Integrated Tax Administration System TRIBU-CR must be paid via one of the following mechanisms:
1)Bank interconnection services: these services correspond to the collection service provision agreements entered into between the Ministry of Finance and the collaborating entities.
2)Real-time debit: this service may be used by taxpayers who have IBAN (International Bank Account Number) accounts.
3)Any other payment method provided by the Tax Administration.
Taxpayers classified as Large National Taxpayers must necessarily make payment through the real-time debit (DTR) mechanism.
Payment of the tax obligation outside the established deadline will generate interest in accordance with article 57 of the Code of Tax Rules and Procedures, without prejudice to the administrative sanctions that may be applicable according to said Code.
5
If, for reasons not attributable to the Tax Administration's systems, a taxpayer's sworn declaration is not submitted within the deadlines established for this purpose, they shall be solely responsible for the filing that occurred outside the deadline.
6
The following references are repealed from article 1 of resolution No. DGT-09-09 of eight o'clock on June nineteenth, two thousand nine, and from article 2 of resolution No. 12-09, of fifteen hours on August twentieth, two thousand nine:
Form called "Declaración jurada del impuesto selectivo de consumo" Form called "Declaración jurada del impuesto único por tipo de combustible" Form called "Declaración jurada del impuesto específico sobre bebidas alcohólicas" Form called "Declaración jurada del impuesto específico sobre las bebidas envasadas sin contenido alcohólico y jabones de tocador" SINGLE TRANSITORY PROVISION. Self-assessment and payment of fiscal periods prior to the obligation to use the TRIBU-CR system. When taxpayers need to file or rectify sworn declarations for fiscal periods with a due date prior to the operation of the TRIBU-CR system, they must file the declarations on the forms and through the same means established in this resolution.
7
Effective as of October sixth, two thousand twenty-five.
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Annex 1
ANNEX 3
ANNEX 4
Artículos
Uso de los formularios Impuesto selectivo de consumo, Impuesto único por tipo combustible, Impuesto sobre bebidas alcohólicas e Impuesto específico a las bebidas sin alcohol y jabones de tocador DIRECCIÓN GENERAL DE TRIBUTACIÓN (Nota de Sinalevi: Mediante el artículo 1° de la resolución N° N°MH-DGT-RES-0047-2025 del 17 de setiembre del 2025 se establece lo siguiente: " Se ordena trasladar por única vez el plazo para la presentación y pago de todas las declaraciones autoliquidativas con vencimiento al 15 de octubre de 2025, y la presentación de las declaraciones informativas de los períodos de julio y agosto 2025 para el día 24 de octubre de 2025, razón por la cual los obligados tributarios no incurrirán en la comisión de infracción por presentación tardía de dichas declaraciones, ni procederá el cobro de intereses, siempre y cuando cumplan con obligación en la presentación a más tardar el día 24 de octubre del 2025, las cuales deberán realizarse en el Sistema Integrado de Gestión Tributaria TRIBU- CR") Resolución NºMH-DGT-RES-0022-2025. "Uso de los formularios Impuesto selectivo de consumo, Impuesto único por tipo combustible, Impuesto sobre bebidas alcohólicas e Impuesto específico a las bebidas sin alcohol y jabones de tocador". -San José, a las dieciséis horas quince minutos del ocho de julio de dos mil veinticinco.
I.Que el artículo 99 del Código de Normas y Procedimientos Tributarios, Ley Nº4755 del 3 de mayo de 1971 y sus reformas, faculta a la Administración Tributaria para dictar normas generales para la correcta aplicación de las leyes tributarias, dentro de los límites que fijan las disposiciones legales y reglamentarias pertinentes.
II.Que el artículo 103 del citado Código, faculta a la Administración Tributaria para requerir a cualquier persona física o jurídica, para que declaren sus obligaciones tributarias por los medios que, conforme al avance de la ciencia y la técnica, disponga como obligatorios.
III.Que el artículo 122 del Código de Normas y Procedimientos Tributarios establece que las declaraciones juradas se deben presentar en los medios oficiales aprobados por la Administración Tributaria. También dispone que cuando se utilicen medios electrónicos se usarán elementos de seguridad tales como la clave de acceso, la firma digital u otros que la Administración autorice al sujeto pasivo y equivaldrán a su firma autógrafa.
IV.Que mediante la Ley de Simplificación y Eficiencia Tributaria, Ley N°8114 del 04 de julio de 2001, se crea el impuesto único por tipo de combustible, tanto de producción nacional como importado, así como el Impuesto específico sobre las bebidas envasadas sin contenido alcohólico, excepto la leche y los jabones de tocador. Además, mediante la Ley de Impuestos sobre Cigarrillos y Licores para Plan de Protección Social, Ley Nº7972 del 22 de diciembre de 1999, se crea el impuesto sobre las bebidas alcohólicas y por medio del Título II de la Ley de Consolidación del Impuesto Selectivo de Consumo, Ley Nº4961 del 11 de marzo de 1972, se crea un impuesto selectivo o específico al consumo de mercaderías concretas.
V.Que por medio de la resolución Nº9-1997, publicada en La Gaceta Nº169 del 3 de setiembre de 1997, se establece la obligatoriedad de los contribuyentes de los diferentes impuestos, a utilizar sólo los formularios autorizados por la Administración Tributaria.
VI.Que mediante la resolución NºDGT-09-09 de las ocho horas del diecinueve de junio del dos mil nueve, publicada en el Diario Oficial La Gaceta Nº123 del 26 de junio del 2009, para los segmentos de "Gran Contribuyente" y "Gran Empresa Territorial", se estableció de uso obligatorio de formularios para la declaración jurada de impuestos, así como para la modificación de datos y desinscripción y el formulario de recibo oficial de pago a través del portal de servicios electrónicos de Tributación Digital.
VII.Que mediante resolución Nº12-09, de las quince horas del veinte de agosto del dos mil nueve, publicada en La Gaceta 175 del 8 de setiembre del 2009, se constituyó el marco jurídico general para que la Administración Tributaria pueda ir incorporando gradualmente a todos los contribuyentes, que no tienen la condición de grandes contribuyentes ni grandes empresas territoriales, en el uso obligatorio de los servicios electrónicos de Tributación Digital.
VIII.Que mediante la resolución NºDGT-032-09, de las nueve horas del veintidós de octubre del dos mil nueve, publicada en La Gaceta N° 211 del 30 de octubre del 2009, se estableció el uso obligatorio de los servicios electrónicos de Tributación Digital para los siguientes sujetos pasivos: Contribuyentes con obligación en el Impuesto Selectivo de Consumo, en el Impuesto Específico Sobre Bebidas Alcohólicas, en el Impuesto Específico sobre Bebidas Envasadas sin contenido Alcohólico y Jabones de Tocador, en el Impuesto a los Casinos y Salas de Juego, en los Impuestos a los Rendimientos y a las Ganancias de Capital de los Fondos de Inversión, Contribuyentes que realizan Espectáculos Públicos.
IX.Que mediante la resolución NºDGT-R-33-2015 de las ocho horas del 22 de setiembre de 2015, publicada en La Gaceta N°161 del 01 de octubre de 2015, la Administración Tributaria estableció las condiciones generales que regulan el uso de la página web denominada "Administración Tributaria Virtual (ATV)", así como su utilización para el cumplimiento de los deberes formales que recaen sobre los obligados tributarios.
X.Que la resolución NºDGT-R-40-2019 de las ocho y cinco horas del 17 de julio de dos mil diecinueve establece el uso obligatorio del portal de Administración Tributaria Virtual (ATV) para aquellos sujetos pasivos que se encuentran obligados a presentar y pagar declaraciones a través del portal de servicios.
XI.Que la Administración Tributaria, bajo una filosofía de servicio al obligado tributario, utiliza el desarrollo tecnológico para facilitar el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias, reconociendo con ello que el empleo de medios electrónicos favorece, no solo la eficiencia y productividad de las actividades de los sujetos pasivos, sino también su control y supervisión. Es por ello que ha venido implementando sistemas de declaración y pago electrónicos mediante el uso de Internet, como una opción ágil, segura y eficiente para facilitar ese cumplimiento.
XII.Que con esa premisa se está desarrollando un conjunto de acciones cuyo propósito es la implementación y ejecución de sistemas y procedimientos eficientes de planificación, coordinación y control, para lograr al máximo el cumplimiento voluntario de los deberes y obligaciones tributarias por parte de los obligados tributarios, responsables y declarantes. Todo ello, soportado en una plataforma tecnológica de avanzada que pretende ofrecer a los obligados tributarios y responsables, servicios electrónicos que faciliten la labor de la Administración y del ciudadano.
XIII.Que con el fin de beneficiar al usuario con trámites más expeditos, se aprobó la Ley N° 9922 denominada "Aprobación del Contrato de Préstamo N°9075- CR para financiar el proyecto "Fiscal Management Improvement Project "Modernizar y Digitalizar los Sistemas Tecnológicos del Ministerio de Hacienda, conocido como «Hacienda Digital para el Bicentenario», entre el Gobierno de Costa Rica y el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento" publicada en el Alcance N°310 a La Gaceta N°278 del lunes veintitrés de noviembre de dos mil veinte.
XIV.Que producto del contrato de préstamo indicado, la Dirección General de Tributación desarrolló el sistema informático denominado TRIBU-CR mediante el cual los obligados tributarios deben cumplir con sus obligaciones formales y materiales que surjan de su dinámica tributaria en el ejercicio de sus actividades económicas.
XV.Que el sistema TRIBU-CR será la única plataforma de recepción de declaraciones, por lo que los formularios para la presentación de declaraciones juradas de impuestos administrados por la Dirección General de Tributación, solamente se tendrán a disposición en el sistema indicado.
XVI.Que las condiciones generales que regulan el uso del sistema TRIBU-CR para el cumplimiento de los deberes formales y materiales que recaen sobre los obligados tributarios, se establecen en la resolución N°MH-DGT-RES-0011-2025, denominada "Resolución General para la deshabilitación de las plataformas digitales tributarias e Implementación del Sistema Integrado de Gestión Tributaria denominado "TRIBU-CR" de las once horas veintiocho minutos del veintisiete de junio del dos mil veinticinco la cual fue publicada en el Alcance No 86 a La Gaceta No 128 del once de julio de dos mil veinticinco.
XVII.Que debido a que desde el año 2015, los formularios para la presentación de las declaraciones de impuestos administrados por la Dirección General de Tributación están disponibles para ser llenados y presentados mediante el sistema en línea de la Administración Tributaria Virtual (ATV), y dicho sistema no continuará a disposición de los contribuyentes, se hace necesario establecer cuál es el sistema que será utilizado para tales efectos, en concordancia con lo indicado en los considerandos anteriores.
XVIII.Que en vista de lo anterior es necesario poner a disposición de los obligados tributarios nuevos formularios para la autoliquidación y pago de los respectivos impuestos administrados por la Dirección General de Tributación, los cuales deben ser acorde a los requerimientos del nuevo sistema TRIBU-CR, asimismo se requiere poner a disposición nuevos mecanismos de pago, conforme a los avances tecnológicos, todo lo anterior, a fin de facilitar el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias, así como las gestiones de control, fiscalización y recaudación que debe efectuar la Administración Tributaria.
XIX.De manera excepcional, aquellos obligados tributarios o ciudadanos, que por alguna circunstancia particular se encuentran en lo que se denomina brecha digital, entendida ésta como la desigualdad existente entre las personas respecto a las posibilidades en cuanto al acceso y uso en las tecnologías de la información, sea por razones, entre otras, de localización geográfica, economía, cultura, edad, género, salud, discapacidad, y que requieran presentar sus declaraciones, podrán acudir a las oficinas de la Administración Tributaria y solicitar acceso y orientación para el uso de las respectivas herramientas tecnológicas.
XX.Que de conformidad con lo establecido en el artículo 12 bis del Decreto Ejecutivo Nº37045-MP- MEIC del 22 de febrero de 2012 y su reforma, denominado "Reglamento a la Ley de Protección al Ciudadano de Exceso de Requisitos y Trámites Administrativos", esta regulación no crea trámites adicionales para el administrado, procedimientos ni requisitos, toda vez que lo que propone es poner a disposición de los obligados tributarios y responsables, el formulario de autoliquidación del impuesto indicado en el nuevo sistema TRIBU-CR, a fin de que puedan cumplir con los deberes formales y materiales que establece la normativa tributaria. No obstante, se procedió a llenar el Formulario de Evaluación Costo-Beneficio número 3079 en la Sección I denominada Control Previo de Mejora Regulatoria, siendo que el mismo dio resultado negativo, dado que la presente resolución, tal como se indicó previamente, no contiene nuevos trámites ni requisitos
XXI.Que en acatamiento del artículo 174 del Código Tributario, el proyecto de la presente resolución se publicó en el sitio Web https://www.hacienda.go.cr/ProyectosConsultaPublica.html sección "Proyectos en Consulta Pública"; con el fin de que las entidades representativas de carácter general, corporativo o de intereses difusos conocieran sobre este proyecto de resolución y pudieran realizar las observaciones sobre el mismo, en el plazo de diez días hábiles siguientes a la publicación del primer aviso en el Diario Oficial La Gaceta. Los avisos fueron publicados en La Gaceta N°46 del 10 de marzo del 2025 y en la N°47 del 11 de marzo del 2025, respectivamente, por lo que a la fecha de emisión de esta resolución se recibieron observaciones al proyecto indicado, y se consideraron las observaciones atinentes, siendo que la presente corresponde a la versión final aprobada.
el Director General de Tributación resuelve emitir la presente resolución:
"USO DE LOS FORMULARIOS IMPUESTO SELECTIVO DE CONSUMO, IMPUESTO ÚNICO POR TIPO COMBUSTIBLE, IMPUESTO SOBRE BEBIDAS ALCOHÓLICAS E IMPUESTO ESPECÍFICO A LAS BEBIDAS SIN ALCOHOL Y JABONES DE TOCADOR"
CONSIDERANDO:
1
Los agentes de retención obligados a efectuar las retenciones por el impuesto selectivo de consumo, el impuesto único por tipo de combustible, el impuesto específico sobre bebidas alcohólicas y el impuesto específico sobre las bebidas envasadas sin contenido alcohólico y jabones de tocador, deberán declarar las mismas en los siguientes formularios según corresponda: Impuesto selectivo de consumo; Impuesto único combustible; Impuesto sobre bebidas alcohólicas; e Impuesto específico a las bebidas sin alcohol y jabones de tocador.
El formato y las instrucciones de dichos formularios se encuentran en los anexos de esta resolución, en el mismo orden en que fueron citados anteriormente: Impuesto selectivo de consumo Anexo 1; Impuesto único por tipo combustible Anexo 2; Impuesto sobre bebidas alcohólicas Anexo 3; e Impuesto específico a las bebidas sin alcohol y jabones de tocador Anexo 4.
El contenido de las declaraciones y las manifestaciones que los obligados tributarios realicen utilizando los formularios indicados, constituyen conforme a los artículos 122 y 130 del Código de Normas y Procedimientos Tributarios, declaraciones juradas y se presume que su contenido es fiel reflejo de la verdad y responsabilizan al declarante por los tributos que de ellas resulten, así como de la exactitud de los demás datos contenidos en tales declaraciones.
2
Las respectivas declaraciones deberán presentarse en los plazos y términos establecidos en las siguientes leyes según corresponda: En la Ley de Simplificación y Eficiencia Tributarias, Ley N°8114 del 04 de julio de 2001 para el impuesto único por tipo de combustible, así como para el Impuesto específico sobre las bebidas envasadas sin contenido alcohólico; en la Ley de Impuestos sobre Cigarrillos y Licores para Plan de Protección Social, para el impuesto sobre las bebidas alcohólicas; y en la Ley Nº7972 del 22 de diciembre de 1999, para el Impuesto Selectivo de Consumo, Ley Nº4961 del 11 de marzo de 1972.
3
Los formularios de declaración indicados en el artículo 1 estarán disponibles para ser llenados y presentados mediante el sistema TRIBU-CR, accesible desde la página web del Ministerio de Hacienda www.hacienda.go.cr Las declaraciones presentadas en otros medios y formatos se tendrán por no presentadas con los efectos legales que ello conlleva, sin necesidad de notificación alguna al interesado.
En caso de ingresar más de una declaración, la última constituye una rectificación de la anterior.
4
Las obligaciones tributarias declaradas y autoliquidadas mediante el Sistema Integrado de Administración Tributaria TRIBU-CR, deberán ser canceladas mediante alguno de los siguientes mecanismos:
1)Servicios de interconexión bancaria: estos servicios corresponden a los acuerdos de prestación de servicios de recaudación, suscritos entre el Ministerio de Hacienda y las entidades colaboradoras.
2)Débito en tiempo real: este servicio podrá ser utilizado por los obligados tributarios que tengan cuentas IBAN (International Bank Account Number).
3)Cualquier otro medio de pago que disponga la Administración Tributaria.
Los obligados tributarios clasificados como Grandes Contribuyentes Nacionales deberán necesariamente realizar el pago mediante el mecanismo de débito en tiempo real (DTR).
El pago de la obligación tributaria fuera del plazo establecido generará intereses conforme al artículo 57 del Código de Normas y Procedimientos Tributarios, sin perjuicio de las sanciones administrativas que resulten aplicables según el citado Código.
5
Si por motivos no imputables a los sistemas de la Administración Tributaria, la declaración jurada de un obligado tributario no ingresa dentro de los plazos establecidos al efecto, éste será el único responsable por la presentación ocurrida fuera de plazo.
6
Deróguese del artículo 1 de la resolución NºDGT-09- 09 de las ocho horas del diecinueve de junio del dos mil nueve y del artículo 2 de la resolución Nº12-09, de las quince horas del veinte de agosto del dos mil nueve, las siguientes referencias:
Formulario denominado "Declaración jurada del impuesto selectivo de consumo" Formulario denominado "Declaración jurada del impuesto único por tipo de combustible" Formulario denominado "Declaración jurada del impuesto específico sobre bebidas alcohólicas" Formulario denominado "Declaración jurada del impuesto específico sobre las bebidas envasadas sin contenido alcohólico y jabones de tocador" TRANSITORIO UNICO. Autoliquidación y pago de periodos fiscales anteriores a la obligación del uso del sistema TRIBU-CR. Cuando los obligados tributarios requieran presentar o rectificar declaraciones juradas de períodos fiscales con vencimiento anterior al funcionamiento del sistema TRIBU-CR, deberán presentar las declaraciones en los formularios y por el mismo medio que se establecen en la presente resolución.
7
Rige a partir del seis de octubre del dos mil veinticinco.