Amendment to Requirements for Registration in the Registry of Agricultural and Fishery ProductsReforma a los requisitos para inscripción en el registro de productos agropecuarios y pescadores

in the entirety of the text - Complete Text of Norm 0003 Reform of Procedure and requirements for registration in the registry of agricultural, livestock, and fisheries products DIRECCIÓN GENERAL DE TRIBUTACIÓN N° MH-DGT-MAG-RES-0003-2024.- Ministry of Agriculture and Livestock and the Dirección General de Tributación.- San José, at eleven hours and seventeen minutes on the fourteenth of February, two thousand twenty-four.

I.-That article 99 of the Code of Tax Norms and Procedures, Law No. 4755 of April 29, 1971 and its amendments, hereinafter the Tax Code, empowers the Tax Administration to issue general norms for the correct application of tax laws, within the limits set by the pertinent legal and regulatory provisions.

II.-That in accordance with the provisions of subparagraph 3, points a, c, and d of article 11 of Law 6826, the Value Added Tax Law, hereinafter (VAT), the sales, as well as the imports or introductions, of agricultural and livestock goods included in the basic basket, including transactions of live animals (semovientes vivos), the machinery, equipment, raw materials, services, and inputs necessary, throughout the entire production chain, and until they are made available to the final consumer; the import or local purchase of sorghum, and wheat, soybean meal, the fruit and kernel of oil palm, and corn, as well as their derivatives for producing animal feed; as well as veterinary products and agricultural, livestock, and fisheries inputs, with the exception of those for sport fishing, which are defined by mutual agreement by the Ministry of Agriculture and Livestock (MAG) and the Ministry of Finance; shall enjoy a rate of 1% of (VAT).

III.-That by Executive Decree No. 43693-H-MEIC-S of September 14, 2022, denominated "Regulation to the law defining the basic tax basket for the integral well-being of families (CBTBIF)", the Law defining the basic basket for the integral well-being of families ", No. 9914 of November 19, 2020, was regulated, to determine the goods of highest consumption in the population group corresponding to thirty percent (30%) of lowest household incomes, in accordance with data from the National Institute of Statistics and Censuses.

IV.-That for its part, Executive Decree No. 43790-H-MEIC-S of November 9, 2022 and its amendments regulate the list of goods that make up the basic tax basket for the integral well-being of families (CBTBIF), in accordance with the provisions of subparagraph 3) of article 11 of the Value Added Tax Law, they will enjoy a reduced rate of 1% of the tax; as well as the right of agricultural and livestock producers of the CBTBIF to acquire the goods and services at the reduced rate of 1% of the value added tax (VAT), provided that the contracted service is directly related to the good included in the current CBTBIF, or to an input thereof, and they are registered either with the Ministry of Agriculture and Livestock as an agricultural or livestock producer, or with the Costa Rican Institute of Fisheries and Aquaculture as a commercial fisher, likewise, all those registered with the Ministry of Finance, in the Registry of Marketers, Distributors, and Producers of the Basic Tax Basket, as well as taxpayers registered in the Special Agricultural and Livestock Regime (Régimen Especial Agropecuario).

V.-That article 3 of the Regulation of agricultural, livestock, and veterinary inputs, non-sport fisheries inputs, and conformation of the registry of agricultural and livestock producers, Executive Decree No. 41824-H-MAG of June 25, 2019 and its amendments, establishes that only natural or legal persons who are registered with the Ministry of Agriculture and Livestock as an agricultural and livestock producer and are VAT taxpayers before the Tax Administration, shall have the right to acquire the goods and services contained in Annex 1 and 2 of the cited regulation, at the reduced rate of 1% of VAT. It provides, furthermore, that the Ministry of Finance and the Ministry of Agriculture and Livestock (MAG), by joint resolution of a general nature, shall establish the procedure and the requirements for registration.

VI.-That by Executive Decree No. 37911-MAG, "Sistema de Registro del Ministerio de Agricultura y Ganadería, para Certificar la condición de pequeño y mediano productor agropecuario (PYMPA)", the Registration System of the Ministry of Agriculture and Livestock is created, to certify free of charge the status of Small and Medium Agricultural and Livestock Producer (PYMPA) and according to which agricultural and livestock activity of primary agricultural or livestock production is defined, in the development of an economic operation that allows obtaining plant or animal products, including areas dedicated to fallow land (barbecho) and protection zones of rivers and streams.

VII.-That article 65 of Executive Decree No. 41779, Regulation of the Value Added Tax Law, of June 7, 2019 and its amendments, provides that the Tax Administration shall create a registry of producers, distributors, and marketers of items contemplated in the Decree of the Basic Tax Basket, which shall be available on the website of the Ministry of Finance, in order to be consulted by all suppliers conducting operations with these taxpayers; likewise, the cited taxpayers may enter this registry provided that at least 75% of their operations correspond to the sale of goods included in the Decree of the Basic Tax Basket or of any of their indispensable raw materials for the production of said goods, a percentage that shall be estimated based on the operations corresponding to the calendar year. Those taxpayers who do not reach the 75% may likewise be included in this registry in cases where the tax borne on the acquisition of taxed goods and services for all their operations exceeds the debit for the period for three consecutive periods, and they must justify this before the Tax Administration, in compliance with the provisions of the third paragraph of article 26 of the Law. Registration in this registry must be carried out at the request of the interested party, for which they must submit to the Tax Administration the form defined for that purpose, by general resolution.

All taxpayers who are included in said registry may acquire all goods and services linked directly and exclusively to their Basic Tax Basket operations at a reduced rate of 1%, in compliance with the provisions of the third paragraph of article 26 of the Law, provided they have for that purpose the authorization granted by the Dirección General de Hacienda, for which they must adhere to the provisions of the procedure established in Executive Decree No. 31611-H of October 7, 2003 and its amendments.

VIII.-That by joint resolution of a general nature between the MAG and the Dirección General de Tributación No. MAG-DGT-R-52-2019 at eight hours and five minutes on August twenty-sixth, two thousand nineteen, a Procedure and requirements for registration in the registry of agricultural and livestock products and fishers was established, in which a Single Registry of Agricultural and Livestock Producers (Registro Único de Productores Agropecuarios) was created before the MAG and the entry requirements and data updating that must be fulfilled by agricultural and livestock producers to remain in said registry were regulated. However, the inclusion of the marine aquaculture activity in article 4 within the exhaustive list of economic activities was omitted, creating discrimination not contemplated by law.

IX.-That as marine aquaculture is an activity circumscribed within the general economic activity of "Aquaculture", it is necessary to modify article 4 of Resolution No. MAG-DGT-R-52-2019, in order to make the respective inclusion.

X.-In compliance with article 174 of the Tax Code, the draft reform was published on the website www.hacienda.go.cr, in the section "Propuestas en consulta pública", subsection "Proyectos Reglamentarios Tributarios"; so that representative entities of a general, corporate, or diffuse interest nature would have knowledge of the draft and could present their observations, within the ten business days following the publication of the first notice in the Official Gazette La Gaceta. The notices were published in La Gaceta No. 13 of January 24, 2024 and No. 14 of January 25, 2024, respectively. Therefore, as of the date of issuance of this resolution, no observations on the indicated draft were received, and this corresponds to the final approved version.

XI.-That in accordance with the second and third paragraphs of article 12 bis of Executive Decree No. 37045-MP-MEIC of February 22, 2012, denominated "Reglamento a la Ley de Protección al Ciudadano del Exceso de Requisitos y Trámites Administrativos"; Section I, denominated Control Previo de Mejora Regulatoria, of the Cost-Benefit Evaluation Form was completed, and the evaluation of the normative proposal resulted negative, as it contains no new procedures, requirements, or formalities that the administered party must fulfill before the Central Administration; it was determined that it was not necessary to continue with the cited regulatory analysis. Therefore, THEY RESOLVE:

"Amend article 4 of the resolution of the Ministry of Agriculture and Livestock and the Dirección General de Tributación No. MAG-DGT-R-52-2019 of eight hours and five minutes on August twenty-sixth, two thousand nineteen, Procedure and requirements for registration in the registry of agricultural and livestock producers and fishers"

Considering:

en la totalidad del texto - Texto Completo Norma 0003 Reforma Procedimiento y requisitos para inscripción en el registro de productos agropecuarios y pescadores DIRECCIÓN GENERAL DE TRIBUTACIÓN N° MH-DGT-MAG-RES-0003-2024.-Ministerio de Agricultura y Ganadería y la Dirección General de Tributación.- San José, de las once horas con diecisiete minutos del catorce de febrero de dos mil veinticuatro.

I.-Que el artículo 99 del Código de Normas y Procedimientos Tributarios, Ley N° 4755 del 29 de abril de 1971 y sus reformas, en adelante Código Tributario faculta a la Administración Tributaria para dictar normas generales para la correcta aplicación de las leyes tributarias, dentro de los límites que fijen las disposiciones legales y reglamentarias pertinentes.

II.-Que de conformidad con lo establecido en el inciso 3 puntos a, c y d del artículo 11 de la Ley 6826 Ley del Impuesto al Valor Agregado en adelante (IVA) , las ventas, así como las importaciones o internaciones, de los bienes agropecuarios incluidos en la canasta básica, incluyendo las transacciones de semovientes vivos, la maquinaria, el equipo, las materias primas, los servicios e insumos necesarios, en toda la cadena de producción, y hasta su puesta a disposición del consumidor final; la importación o compra local de sorgo, y de trigo, frijol de soya, fruta y almendra de palma aceitera, y maíz, así como sus derivados para producir alimento para animales; así como los productos veterinarios y los insumos agropecuarios y de pesca, a excepción de los de pesca deportiva, que definan de común acuerdo, el Ministerio de Agricultura y Ganadería (MAG) y el Ministerio de Hacienda; gozarán de una tarifa del 1% del (IVA).

III.-Que mediante Decreto Ejecutivo Nº 43693-H-MEIC-S de fecha 14 de setiembre de 2022, denominado "Reglamento a la ley de definición de la canasta básica tributaría por el bienestar integral de las familias (CBTBIF)", se reglamentó la Ley definición de la canasta básica por el bienestar integral de las familias", N° 9914 de 19 de noviembre de 2020, para determinar los bienes de mayor consumo en el grupo poblacional correspondiente al treinta por ciento (30%) de menores ingresos por hogar, de conformidad con datos del Instituto Nacional de Estadística y Censos.

IV.-Que por su parte, mediante Decreto Ejecutivo Nº 43790-H-MEIC-S de 9 de noviembre de 2022 y sus reformas se regula la lista de bienes que conforman la canasta básica tributaria por el bienestar integral de las familias (CBTBIF), de conformidad con lo establecido en el inciso 3) del artículo 11 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, gozarán de una tarifa reducida del 1% del impuesto; así como el derecho de los productores agropecuarios de CBTBIF a adquirir los bienes y servicios a la tarifa reducida del 1% del impuesto al valor agregado (IVA), siempre y cuando, el servicio contratado, esté directamente relacionado con el bien incluido en la CBTBIF vigente, o con un insumo de ésta y se encuentren inscritos, ya sea, en el Ministerio de Agricultura y Ganadería como un productor agropecuario o en el Instituto Costarricense de Pesca y Acuicultura como pescador comercial, asimismo, todos los inscritos ante el Ministerio de Hacienda, en el Registro de Comercializadores, Distribuidores y Productores de Canasta Básica Tributaria, así como los contribuyentes inscritos en el Régimen Especial Agropecuario.

V.-Que el artículo 3 del Reglamento de insumos agropecuarios y veterinarios, insumos de pesca no deportiva y conformación del registro de productores agropecuarios, Decreto Ejecutivo Nº 41824-H-MAG de fecha 25 de junio de 2019 y sus reformas, establece que únicamente las personas físicas o jurídicas que se encuentren inscritas en el Ministerio de Agricultura y Ganadería como productor agropecuario y sean contribuyentes del IVA ante la Administración Tributaria, tendrán derecho a adquirir los bienes y servicios contenidos en los anexos 1 y 2 del citado reglamento, a la tarifa reducida del 1% del IVA. Dispone, además, que el Ministerio de Hacienda y el Ministerio de Agricultura y Ganadería (MAG), mediante resolución conjunta de carácter general, establecerán el procedimiento y los requisitos de inscripción.

VI.-Que mediante el Decreto Ejecutivo N° 37911-MAG, "Sistema de Registro del Ministerio de Agricultura y Ganadería, para Certificar la condición de pequeño y mediano productor agropecuario (PYMPA), se crea el Sistema de Registro del Ministerio de Agricultura y Ganadería, para certificar en forma gratuita la condición de Pequeño y Mediano Productor Agropecuario (PYMPA) y conforme el cual se define actividad agropecuaria de producción primaria agrícola o pecuaria, en el desarrollo de una operación económica que permite la obtención de productos vegetales o animales, incluidas las áreas dedicadas al barbecho y zonas de protección de ríos y quebradas.

VII.-Que el artículo 65 del Decreto Ejecutivo N° 41779 Reglamento de la Ley del Impuesto sobre el Valor Agregado de 7 de junio de 2019 y sus reformas, dispone que la Administración Tributaria conformará un registro de productores, distribuidores y comercializadores de artículos contemplados en el Decreto de la Canasta Básica Tributaria, el cual estará disponible en el sitio web del Ministerio de Hacienda, con el fin de ser consultado por todos los proveedores que realicen operaciones con estos contribuyentes, asimismo los contribuyentes citados, podrán ingresar a este registro siempre que al menos el 75% de sus operaciones correspondan a la venta de bienes incluidos en el Decreto de la Canasta Básica Tributaria o de alguna de sus materias primas indispensables para la producción de dichos bienes, porcentaje que se estimará con base en las operaciones correspondientes al año natural. Aquellos contribuyentes que no alcancen el 75%, de igual manera podrán incluirse en este registro en los casos en que el impuesto soportado en la adquisición de bienes y servicios gravados para todas sus operaciones, supere el débito del período durante tres períodos consecutivos, debiendo justificarlo ante la Administración Tributaria, esto en cumplimiento de lo dispuesto en el párrafo tercero del artículo 26 de la Ley. La inscripción en este registro deberá realizarse a solicitud del interesado, para lo cual debe presentar ante la Administración Tributaria el formulario que se defina para tal efecto, mediante resolución general.

Todos los contribuyentes que se encuentren incluidos en dicho registro, podrán adquirir todos los bienes y servicios vinculados directa y exclusivamente a sus operaciones de Canasta Básica Tributaria con una tarifa reducida del 1%, en cumplimiento de lo dispuesto en el párrafo tercero del artículo 26 de la Ley, siempre que cuenten para ello con la autorización otorgada por la Dirección General de Hacienda, para lo cual deberán estarse a lo dispuesto en el procedimiento establecido en el Decreto Ejecutivo N° 31611-H del 7 de octubre de 2003 y sus reformas.

VIII.-Que mediante resolución conjunta de carácter general entre el MAG y la Dirección General de Tributación N° MAG-DGT-R-52-2019 de las ocho y cinco horas del veintiséis de agosto de dos mil diecinueve, se estableció un Procedimiento y requisitos para inscripción en el registro de productos agropecuarios y pescadores, en el cual, se creó un Registro Único de Productores Agropecuarios ante el MAG y se regularon los requisitos de ingreso y actualización de datos que deben cumplir los productores agropecuarios para mantenerse en dicho registro. No obstante, se omitió incluir la actividad acuicultura marina en el artículo 4 dentro de la lista taxativa de actividades económicas, creando una discriminación que la ley no contempla.

IX.-Que al ser la acuicultura marina una actividad que se encuentra circunscrita dentro de la actividad económica general de "Acuicultura", es menester modificar el artículo 4 de la Resolución N° MAG-DGT-R-52-2019, a fin de realizar la inclusión respectiva.

X.-En acatamiento del artículo 174 del Código Tributario, el proyecto de reforma se publicó en el sitio web www. hacienda.go.cr, en la sección "Propuestas en consulta pública", subsección "Proyectos Reglamentarios Tributarios"; a efectos de que las entidades representativas de carácter general, corporativo o de intereses difusos tuvieran conocimiento del proyecto y pudieran oponer sus observaciones, en el plazo de los diez días hábiles siguientes a la publicación del primer aviso en el Diario Oficial La Gaceta. Los avisos fueron publicados en La Gaceta N° 13 del 24 de enero de 2024 y N° 14 del 25 de enero de 2024, respectivamente. Por lo que a la fecha de emisión de esta resolución no se recibieron observaciones al proyecto indicado, siendo que la presente corresponde a la versión final aprobada.

XI.-Que de conformidad con los párrafos segundo y tercero del artículo 12 bis del Decreto Ejecutivo Nº 37045-MP-MEIC de fecha 22 de febrero de 2012 denominado "Reglamento a la Ley de Protección al Ciudadano del Exceso de Requisitos y Trámites Administrativos"; se procedió a llenar la Sección I denominada Control Previo de Mejora Regulatoria del Formulario de Evaluación Costo Beneficio, siendo que la evaluación de la propuesta normativa dio resultado negativo, por no contener trámites, requisitos ni procedimientos nuevos que el administrado deba cumplir ante la Administración Central, se determinó que no se requería proseguir con el análisis regulatorio de cita. Por Tanto,

"Modifíquese el artículo 4 de la resolución del Ministerio de Agricultura y Ganadería y la Dirección General de Tributación N° MAG-DGT-R-52-2019 de las ocho y cinco horas del veintiséis de agosto de dos mil diecinueve, Procedimiento y requisitos para inscripción en el registro de productores agropecuarios y pescadores"

Considerando:

RESUELVEN: