Patent tax exemption does not apply to subsequently created taxesExoneración del impuesto de patente no aplica a tributos creados posteriormente

OutcomeResultado

The plaintiff's claim to declare its exemption from the patent tax created by Law 8821 was rejected, as prior exemptions do not cover subsequent taxes.Se rechazó la pretensión de la actora de declarar su exoneración del impuesto de patente creado por la Ley 8821, al considerar que las exenciones previas no cubren tributos posteriores.

SummaryResumen

The Cassation Chamber ruled that the patent tax exemption established in the Cooperative Associations Law does not extend to the patent tax created by Law 8821. The reform of Article 50 of Law 7293 to Article 63 of the Tax Code establishes that tax exemptions cannot apply to taxes created after the law granting them. The plaintiff failed to prove that its exemption covered this new tax, so its claim for a declaration of exemption was rejected. The ruling is based on the principle that exemptions are to be interpreted restrictively and cannot be extended to new levies not expressly provided for in the exempting norm.La Sala de Casación determinó que la exoneración del impuesto de patente establecida en la Ley de Asociaciones Cooperativas no se extiende al impuesto de patente creado por la Ley 8821. La reforma del artículo 50 de la Ley 7293 al artículo 63 del Código de Normas y Procedimientos Tributarios establece que las exenciones tributarias no pueden aplicarse a impuestos creados con posterioridad a la ley que las concede. La actora no logró demostrar que su exoneración cubriera este nuevo tributo, por lo que se rechazó su pretensión de declaración de exoneración. El fallo se basa en el principio de que las exenciones son de interpretación restrictiva y no pueden ampliarse a gravámenes nuevos no previstos expresamente en la norma exentoria.

Key excerptExtracto clave

FIFTH.-[...]Note then that the Cassation Chamber of this Jurisdiction has already ruled that the patent tax created by Law 8821 is not affected by the exemptions that had been agreed by prior law, including those established in the Cooperative Associations Law and its reforms, so the claim to declare that the plaintiff is exempt from that tax cannot be upheld either, since, under the reform ordered by Article 50 of Law No. 7293 to Article 63 of the Code of Tax Norms and Procedures, tax exemptions cannot be extended to taxes that are created later.QUINTO.-[...]Nótese entonces que ya la propia Sala de Casación de esta Jurisdicción ha dictaminado la no afectación del impuesto de patente creado por la Ley 8821 de las exoneraciones que hubieren sido acordadas por ley previa, incluyendo las establecidas en la Ley de Asociaciones Cooperativas y sus reformas, por lo que tampoco puede acogerse la pretensión de que se declare que la actora está exonerada de ese tributo, pues, al amparo de la reforma dispuesta en el numeral 50 de la Ley N° 7293 al precepto 63 del Código de Normas y Procedimientos Tributarios, las exenciones tributarias no pueden ser extendidas a los impuestos que sean creados con posterioridad.

Pull quotesCitas destacadas

"las exenciones tributarias no pueden ser extendidas a los impuestos que sean creados con posterioridad"

"tax exemptions cannot be extended to taxes that are created later"

Considerando Quinto

"las exenciones tributarias no pueden ser extendidas a los impuestos que sean creados con posterioridad"

Considerando Quinto

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